English
RSS
Theo đó, Nghị định 20/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ ngày 27/3/2025 đã sửa đổi điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, tính từ kỳ tính thuế TNDN năm 2024 như sau:
Các bên có quan hệ liên kết
...
2. Các bên liên kết tại khoản 1 điều này được quy định cụ thể như sau:
...
d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
Quy định tại điểm d khoản này không áp dụng với các trường hợp sau:
d.1) Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh theo quy định tại các điểm a, c, đ, e, g, h, k, l và m khoản này.
d.2) Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác theo quy định tại các điểm b, e và i khoản này.
Như vậy, có thể thấy từ 27/3/2025, khoản vay ngân hàng dù ít nhất bằng 25% vốn chủ sở hữu và chiếm hơn 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn không được xác định là quan hệ liên kết nếu thuộc một trong hai trường hợp:
(1) Ngân hàng không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn/đầu tư vào doanh nghiệp đi vay;
(2) Ngân hàng và doanh nghiệp không trực tiếp hoặc gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác.
Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 20/2025, quy định này áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024.
Hiện hành, theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, khi doanh nghiệp vay vốn ngân hàng cần đáp ứng cả 02 điều kiện sau thì được xác định là giao dịch liên kết:
- Vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu doanh nghiệp đi vay;
- Vốn vay hiếm trên 50% tổng các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
Các bên có quan hệ liên kết phải là các bên có mối quan hệ thuộc một trong 02 trường hợp sau:
- Một bên tham gia trực tiếp/gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào bên kia;
- Các bên trực tiếp hoặc gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn/đầu tư của một bên khác.
