Tổng hợp điểm đáng chú ý tại Nghị định 117/2025 về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh online

1. Các sàn TMĐT có chức năng thanh toán chính thức phải khai, nộp thuế cho hộ, cá nhân từ 01/7/2025

Theo quy định tại Luật số 56/2024/QH15 có hiệu lực từ 01/4/2025, nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán phải thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Tuy nhiên, do chưa có Nghị định hướng dẫn chi tiết nên đến nay các sàn thương mại điện tử như Shopee, tiktok... vẫn chưa thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay người bán.

Mới đây, Chính phủ vừa ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP về quản lý thuế kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và dành riêng Chương II hướng dẫn tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.

Nghị định 117 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, theo đó:

Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay phải thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước.

Thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân cư trú số thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu:

• Trong và ngoài nước của cá nhân cư trú
• Trong nước của cá nhân không cư trú

Ngoài ra, khoản 4 Điều 11 Nghị định này nêu rõ, hộ cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai, nộp thuế đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay.

2. Sàn TMĐT khấu trừ thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh ngay khi thanh toán

Điều 5 Nghị định117 quy định, thời điểm tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trên nền tảng là ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán.

3. Tỷ lệ % doanh thu sàn TMĐT khấu trừ thuế thay hộ, cá nhân

Khoản 2 Điều 5 Nghị định 117 quy định, số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

• Hàng hóa: 1%
• Dịch vụ: 5%
• Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

- Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

+ Đối với cá nhân cư trú

• Hàng hóa: 0,5%
• Dịch vụ: 2%
• Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%

- Đối với cá nhân không cư trú

• Hàng hóa: 1%
• Dịch vụ: 5 %
• Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%

Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất.

Doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ.

4. Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT không có chức năng thanh toán phải tự kê khai, nộp thuế

Chương III Nghị định 117 quy định chi tiết về hồ sơ, thủ tục kê khai, nộp thuế của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán.

Đối với hộ, cá nhân có cư trú:

• Trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định.
• Kê khai thuế theo tháng, nếu kinh doanh không thường xuyên thì thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh.

Đối với cá nhân không cư trú:

• Trực tiếp thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hàng hóa, dịch vụ kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu.
• Thực hiện khai thuế giá trị gia tăng đối với việc mua bán hàng hóa trong nước, cung cấp dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử, thuế thu nhập cá nhân và nộp thuế cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử theo từng lần phát sinh bằng phương thức điện tử.
• Thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử, đăng ký thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.

5. Trách nhiệm cung cấp thông tin của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên sàn TMĐT

Theo Điều 11 Nghị định117, hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm như sau:

Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.

Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin sau đây cho tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử:

• Mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam);  
• Số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp (đối với công dân nước ngoài)
• Các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử

Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cho các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay và chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Nghị định này.

Trên đây là Tổng hợp điểm đáng chú ý tại Nghị định 117/2025 về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh online.