Hướng dẫn tính số thuế TNDN được giảm 30% theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP

Theo khoản 1 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, chính sách giảm 30% thuế TNDN áp dụng trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng.

Các đối tượng được áp dụng gồm:

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.

• Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo Luật Hợp tác xã.

• Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.

• Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

Lưu ý trường hợp không được áp dụng:

Doanh nghiệp được thành lập theo Luật Doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày 24/08/2026, nếu tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách trong năm 2026 hoặc năm 2027 trên 10 tỷ đồng.

2. Cách tính số thuế TNDN được giảm 30% theo Nghị định 398/2026

Theo khoản 2 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, số thuế TNDN được giảm trong kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp có kỳ tính thuế theo năm, không phân biệt phương pháp tính thuế TNDN, bao gồm cả các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

...

3. Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này và quy định về ưu đãi thuế tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật này không áp dụng đối với:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội quy định tại điểm s khoản 2 Điều 12 của Luật này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;

b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản;

c) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu;

d) Trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Đặc biệt, nếu doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các Luật, Nghị quyết khác của Quốc hội thì số thuế được giảm 30% được tính trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi thuế.

Công thức tính:

Ví dụ minh họa cách tính thuế TNDN được giảm 30%:

Công ty A có doanh thu năm 2026 là 08 tỷ đồng, đáp ứng điều kiện được giảm 30% thuế TNDN theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP.

Giả sử:

• Thu nhập tính thuế TNDN: 1 tỷ đồng.

• Thuế suất TNDN áp dụng: 20%.

• Số thuế TNDN phải nộp trước khi trừ ưu đãi: 200 triệu đồng.

• Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN với số thuế được miễn, giảm là 50 triệu đồng.

Khi đó, số thuế TNDN được giảm 30% được xác định như sau:

Như vậy, sau khi trừ ưu đãi thuế TNDN 50 triệu đồng và giảm thêm 30% theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP, Công ty A chỉ còn phải nộp 105 triệu đồng thuế TNDN.

Trên đây là hướng dẫn tính số thuế TNDN được giảm 30% theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP.