Điểm mới của Luật số 09/2026/QH16 về thuế TNCN, GTGT, TNDN

1. Thay đổi ngưỡng doanh thu chịu thuế TNCN, GTGT

Trước đây:

Khoản 1 Điều 7 Luật Thuế TNCN 2025 quy định: Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế.

Đồng thời, khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15 cũng quy định: Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Theo quy định mới

Điều 1, Điều 2 Luật số 09/2026/QH16 bãi bỏ ngưỡng doanh thu 500 triệu đồng chịu thuế TNCN, GTGT, thay bằng mức quy định của Chính phủ, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026. Cụ thể:

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 7 của Luật Thuế TNCN

“1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu năm từ mức quy định của Chính phủ trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ các chỉ số kinh tế vĩ mô, khả năng cân đối ngân sách, Chính phủ quy định mức doanh thu năm phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.”.

Điều 2. Sửa đổi, bổ sung khoản 25 Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng về đối tượng không chịu thuế:

“25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu năm từ mức quy định của Chính phủ trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí. Căn cứ các chỉ số kinh tế vĩ mô, khả năng cân đối ngân sách; Chính phủ quy định mức doanh thu năm tại khoản này phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.”.

Tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP, Chính phủ cũng đã sửa đổi đồng loạt tại nhiều điều của Nghị định 68/2026/NĐ-CP về ngưỡng doanh thu chịu thuế TNCN, GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh. Theo đó:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm trên 01 tỷ đồng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và áp dụng phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân (x) doanh thu. 

- Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh có mức doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế TNCN.

2. Bổ sung trường hợp được miễn thuế TNDN

Điều 3 Luật số 09/2026/QH16 bổ sung khoản 14a vào sau khoản 14 Điều 4 của Luật Thuế TNDN về thu nhập được miễn thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026 như sau:

“14a. Thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ mức quy định của Chính phủ trở xuống được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ các chỉ số kinh tế vĩ mô, khả năng cân đối ngân sách, Chính phủ quy định mức tổng doanh thu năm phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.”.

Như vậy, Luật mới đã cho phép Chính phủ quy định mức doanh thu được miễn thuế TNDN.

Hiện nay, Điều 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về thu nhập miễn thuế TNDN nghiệp bao gồm: Thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống.

3. Gia hạn ưu đãi thuế tiêu thụ đặc biệt với xe ô tô điện

Điều 4 Luật số 09/2026/QH16 sửa đổi, bổ sung quy định về xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ chạy bằng pin tại điểm g mục 4 phần I của Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại khoản 1 Điều 8 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Như vậy, đáng lẽ đến ngày 01/3/2027, các loại xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ chạy bằng pin sẽ tăng thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên, Luật mới đã kéo dài thời gian áp dụng mức thuế ưu đãi hiện nay đến 01/01/2031 nhằm thúc đẩy thị trường xe điện và mục tiêu giảm phát thải.

Trên đây là Điểm mới của Luật số 09/2026/QH16 về thuế TNCN, GTGT, TNDN.