Tổng hợp Công văn thuế năm 2025 [Có file exel tải về]

STT

Tên văn bản

Nội dung

Ngày ban hành

1

Công văn 16364/TCS11-QLDN2 2025 của Thuế cơ sở 11 Thành phố Hà Nội về phòng ngừa, ngăn chặn hành vi giả mạo Cơ quan Thuế để lấy cắp thông tin cá nhân, doanh nghiệp để lừa đảo, trục lợi bất chính

Thuế cơ sở 11 thành phố Hà Nội trân trọng thông báo và đề nghị Quý Doanh nghiệp, hộ kinh doanh cảnh giác, nhận diện các hành vi có dấu hiệu lừa đảo như sau:
- Người nộp thuế cần thận trọng, tỉnh táo, kiểm tra kỹ nội dung, không vội vã trả lời, thực hiện theo hướng dẫn và không truy cập vào bất kỳ đường dẫn nào khi nhận được các tin nhắn, cuộc gọi thông báo về việc miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, định danh thông tin cá nhân, định danh thông tin tổ chức... hoặc mời mua tài liệu hướng dẫn chính sách thuế.
- Cơ quan Thuế KHÔNG yêu cầu các Doanh nghiệp, Hộ kinh doanh cung cấp thông tin cá nhân qua điện thoại (đặc biệt lưu ý thông tin về số định danh cá nhân; số điện thoại liên hệ; số tài khoản ngân hàng; mã OTP...);
- Người nộp thuế liên hệ với Cơ quan Thuế thông qua các số điện thoại được công khai trên trang thông tin điện tử của Thuế Thành phố Hà Nội. Hoặc liên hệ với công chức thuế theo số điện thoại trong danh bạ gửi kèm
- Không tải hoặc cài đặt ứng dụng dành cho thiết bị di động thông minh qua các đường dẫn (url) hoặc các hướng dẫn khác không chính thống

2/12/2025

2

Công văn 1539/VLO-QLDN3 của Thuế tỉnh Vĩnh Long về việc trả lãi tiền vay cho cổ đông

Công ty vay tiền của cổ đông nếu cổ đông là cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP với số tiền vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế thì được xác định có quan hệ liên kết. Khi đó giao dịch vay tiền với mức lãi suất 0% giữa Công ty và cổ đông là giao dịch liên kết theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Công ty có giao dịch liên kết được quy định tại khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Trường hợp Công ty vay tiền của cổ đông là cá nhân với lãi suất 0% thì hoạt động cho vay không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường thuộc diện ấn định thuế theo quy định điểm đ khoản 1 Điều 50 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Cổ đông là cá nhân phát sinh thu nhập từ đầu tư vốn theo quy định tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT- BTC thì thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với mức thuế suất là 5%.

2/12/2025

3

Công văn 3322/TNI-QLDN2 của Thuế Tỉnh Tây Ninh về chính sách thuế

Trường hợp Công ty áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng theo quy định của pháp luật thì nội dung trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

03/12/2025

4

Công văn 3363/TNI-QLDN1 của Thuế Tỉnh Tây Ninh về việc xác định cá nhân cư trú

Trường hợp cá nhân người nước ngoài có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam thì được xem là cá nhân cư trú nên thu nhập chịu thuế TNCN là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập. Cá nhân thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan Thuế theo quy định tại điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Căn cứ tính thuế, thu nhập tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 7, Điều 8, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

04/12/2025

5

Công văn 5070/HYE-QLDN1 của Thuế Tỉnh Hưng Yên về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp người lao động, cộng tác viên nhận được quà tặng bằng hiện vật của Công ty thì được xác định là thu nhập từ quà tặng theo hướng dẫn tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ quà tặng thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp Công ty thực hiện tặng quà bằng hiện vật cho người lao động, cộng tác viên mà quà tặng không thuộc các khoản quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì không thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân từ nhận quà tặng.
Trường hợp Công ty tặng quà mang tính chất tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC cho cán bộ nhân viên của công ty (có ký hợp đồng lao động) thì giá trị quà tặng được tính vào thu nhập chịu thuế tiền lương, tiền công của người lao động (trường hợp nội dung chi trả không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại điểm đ.3.2 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC). Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì Công ty thực hiện khấu trừ theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Trường hợp Công ty tặng quà cho nhân viên và cộng tác viên thì thực hiện xuất hóa đơn theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

3/12/2025

6

Công văn 5938/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng

Về nguyên tắc, trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư đã được đầu tư trước ngày 01/7/2025 mà vẫn đang trong giai đoạn đầu tư kể từ ngày Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 01/7/2025) thì được áp dụng quy định hoàn thuế đối với đầu tư tại Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho dự án đầu tư (trên tờ khai 02/GTGT) theo quy định pháp luật quản lý thuế.

12/12/2025

7

Công văn 3544/QNG-QLDN1 của Thuế Tỉnh Quảng Ngãi về việc hướng dẫn chính sách thuế

Kể từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 có hiệu lực thi hành quy định trường hợp doanh nghiệp thực hiện đầu tư mở rộng dự án đang hoạt động, nếu dự án đang hoạt động đang còn được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại và không phải hạch toán riêng khoản thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng với thu nhập từ dự án đang hoạt động.
Trường hợp dự án đang hoạt động đã hết thời gian hưởng ưu đãi thuế thì khoản thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng đáp ứng các tiêu chí quy định tại khoản 6 Điều 14 Luật thuế TNDN số 67/2025/QH15 được miễn thuế, giảm thuế và không được hưởng ưu đãi về thuế suất. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới cùng ngành, nghề, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và được tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành số vốn đầu tư đã đăng ký.

11/12/2025

8

Công văn 6005/CT-CS 2025 của Cục Thuế về thuế giá trị gia tăng

Trường hợp xác định các dịch vụ chi nhánh công ty cho khách hàng là tổ chức ở nước ngoài nhưng các dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo quy định.

15/12/2025

9

Công văn 6006/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế đối với chi phí tiền thuê đất trong thời gian chuyển đổi hợp đồng thuê đất do tách doanh nghiệp

- Trường hợp Công ty bị chia, tách đã được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm hoặc được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê thì công ty sử dụng đất sau khi chia, tách được kế thừa các quyền, nghĩa vụ liên quan đến quyền sử dụng đất của công ty bị chia, tách và có trách nhiệm thực hiện thủ tục đăng ký biến động đất đai, tài sản gắn liền với đất.
- Về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): các khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu các khoản chi này liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Theo đó, trường hợp công ty sau khi chia, tách có phát sinh khoản chi phí liên quan đến tiền sử dụng đất của hợp đồng thuê đất có thời hạn nhưng giấy tờ chứng minh quyền thuê đất vẫn mang tên công ty bị chia, tách thì các khoản chi liên quan đến việc trả tiền thuê đất nêu trên không đủ điều kiện đề tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu.

15/12/2025

10

Công văn 6007/CT-CS 2025 của Cục Thuế về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Hoạt động sản xuất sản phẩm được làm từ vật liệu hợp kim không thuộc danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư. Do vậy, trường hợp Công ty có hoạt động sản xuất sản phẩm thiết bị vệ sinh từ vật liệu hợp kim thì không thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư để được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định.

15/12/2025

11

Công văn 6008/CT-CS 2025 của Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng

Về nguyên tắc, trường hợp các dịch vụ ngân hàng, bảo hiểm, tư vấn, bảo vệ là dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu và không thuộc các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 4 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

15/12/2025

12

Công văn 6008/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng

Trường hợp các dịch vụ ngân hàng, bảo hiểm, tư vấn, bảo vệ là dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu và không thuộc các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 4 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

15/12/2025

13

Công văn 6006/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế đối với chi phí tiền thuê đất trong thời gian chuyển đổi hợp đồng thuê đất do tách doanh nghiệp

- Trường hợp Công ty bị chia, tách đã được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm hoặc được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê thì công ty sử dụng đất sau khi chia, tách được kế thừa các quyền, nghĩa vụ liên quan đến quyền sử dụng đất của công ty bị chia, tách và có trách nhiệm thực hiện thủ tục đăng ký biến động đất đai, tài sản gắn liền với đất.
- Về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Căn cứ quy định nêu trên, về nguyên tắc, các khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu các khoản chi này liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Theo đó, trường hợp Công ty A có phát sinh khoản chi phí liên quan đến tiền sử dụng đất của hợp đồng thuê đất có thời hạn nhưng giấy tờ chứng minh quyền thuê đất vẫn mang tên Công ty B thì các khoản chi liên quan đến việc trả tiền thuê đất nêu trên không đủ điều kiện để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

15/12/2025

14

Công văn 6030/CT-NVT của Cục Thuế về việc đăng ký mã số thuế mới và mã số thuế người phụ thuộc

(1) Đối với vướng mắc liên quan đến việc đăng ký mã số thuế mới và việc sử dụng số định danh cá nhân hay mã số thuế cũ:
Từ ngày 01/7/2025, số định danh cá nhân của công dân sẽ sử dụng thay cho mã số thuế của cá nhân. Người nộp thuế được sử dụng số định danh cá nhân khi thông tin đăng ký thuế của cá nhân đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư. Khi đó, người nộp thuế sẽ ghi số định danh cá nhân vào chỉ tiêu “Mã số thuế” trên tờ khai, chứng từ nộp thuế, hóa đơn, hồ sơ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, các hồ sơ, chứng từ, tài liệu khác có yêu cầu kê khai mã số thuế.
Do đó, từ ngày 01/7/2025, doanh nghiệp đăng ký mã số thuế mới cho người lao động khi họ mới đi làm hoặc đăng ký mã số thuế mới cho nhân viên mới/ người phụ thuộc chưa có mã số thuế theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 22 Thông tư số 86/2024/TT-BTC. Sau khi đăng ký thuế thành công (tức dữ liệu đăng ký thuế của người nộp thuế khớp đúng với thông tin cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư), doanh nghiệp sử dụng số định danh cá nhân vào việc khấu trừ, kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật.
(2) Đối với vướng mắc liên quan đến việc tự đăng ký MST ngưòi phụ thuộc khi thay đổi nơi làm việc:
Người nộp thuế có thể tự đăng ký người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN qua các cổng thông tin điện tử như: cổng Dịch vụ công Quốc gia: https://dichvucong.gov.vn; Hệ thống thông tin giải quyết TTHC: https://dichvucong.gdt.gov.vn; cổng Thuế điện tử https ://thuedientu.gdt. gov.vn phân hệ “cá nhân” hoặc đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế.
Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh (theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC). Tuy nhiên, khi thay đổi nơi làm việc, giữa các cơ quan chi trả thu nhập không có kết nối chia sẻ thông tin nên đơn vị làm việc mới sẽ không có cơ sở để tính giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc cho người nộp thuế. Người nộp thuế đăng ký lại người phụ thuộc để được tính giảm trừ gia cảnh ngay tại kỳ khai thuế trong năm ở nơi làm việc mới.

16/12/2025

15

Công văn 6043/CT-CS của Cục Thuế về xác định lại số thuế thu nhập cá nhân đã phân bổ cho các tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính sau khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Về nguyên tắc số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân; số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế TNCN và không xác định lại khi quyết toán thuế TNCN.
Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 47 Luật số 38/2019/QH14 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15).
Về khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế TNCN và khai bổ sung hồ sơ thuế: hiện nay ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) đã đáp ứng theo yêu cầu nghiệp vụ.

17/12/2025

16

Công văn 6068/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng

Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT và đáp ứng điều kiện hoàn thuế theo quy định trước ngày 01/7/2025 và từ ngày 01/7/2025, đề nghị hoàn thuế GTGT theo tháng, quý nào thì áp dụng chính sách thuế GTGT về hoàn thuế có hiệu lực đối với tháng, quý đó; thủ tục hoàn thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

17/12/2025

17

Công văn 2616/GLA-NVDTPV của Thuế tỉnh Gia Lai về việc giới thiệu một số điểm mới của Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-СР của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hoá đơn

Các nội dung sửa đổi, bổ sung so với Nghị định 125/2020/NĐ-CP
- Bổ sung phạm vi điều chỉnh đối với hành vi vi phạm về thuế;
- Bổ sung NNT có hành vi VPHC về thuế, hoá đơn;
- Bổ sung xác định tình tiết tăng nặng hành vi vi phạm quy mô lớn đối với một hành vi vi phạm cụ thể;
- Bổ sung cách xác định tiền phạt đối với hành vi nộp nhiều hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày có phát sinh số thuế nộp trong cùng một ngày;
- Sửa đổi, bổ sung xử phạt VPHC về thuế đối với tổ chức, cá nhân có liên quan;
- Sửa đổi, bổ sung hành vi lập hoá đơn không đúng thời điểm và hành vi không lập hoá đơn;
- Sửa đổi, bổ sung hành vi vi phạm quy định về cung cấp dịch vụ hoá đơn;
- Sửa đổi, bổ sung về thẩm quyền xử phạt VPHC về thủ tục thuế và hoá đơn;
- Sửa đổi, bổ sung về các trường hợp giải trình về thuế, hoá đơn;
- Điều khoản chuyển tiếp khi áp dụng xử phạt VPHC khi Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026.

22/12/2025

18

Công văn 6193/CT-CS của Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng

- Hoạt động đào tạo lái xe là hoạt động dạy học theo quy định của pháp luật chuyên ngành về đào tạo lái xe, thuộc phạm vi quản lý nhà nước của Bộ Xây dựng; không thuộc đối tượng, phạm vi điều chỉnh của Luật Giáo dục số 43/2019/QH14 và Luật Giáo dục nghề nghiệp số 74/2014/QH13, do đó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.
- Đối với hoạt động sát hạch lái xe được quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4 và khoản 5 Điều 61 Luật Trật tự, an toàn giao thông đường bộ số 36/2024/QH15. Theo đó, hoạt động sát hạch lái xe do cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện, trung tâm sát hạch lái xe là đơn vị cung cấp dịch vụ sát hạch lái xe, căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, hoạt động sát hạch lái xe thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.

23/12/2025