Học phí, chi phí giáo dục - đào tạo được giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân tối đa bao nhiêu?

1. Học phí, chi phí giáo dục - đào tạo được giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân tối đa bao nhiêu?

Khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:

“Điều 49. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác
[...]
2. Người nộp thuế là cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế, bao gồm:
...
b) Các khoản chi cho giáo dục - đào tạo tại cơ sở giáo dục - đào tạo trong nước tổng không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục - đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục - đào tạo.”

Theo quy định trên, học phí và các khoản chi cho giáo dục - đào tạo được giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân tối đa tổng cộng 24 triệu đồng/năm.

Khoản giảm trừ này được tính vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế thu nhập cá nhân. Đối tượng được tính chi phí không chỉ có bản thân người nộp thuế mà còn bao gồm người phụ thuộc của người nộp thuế.

2. Những khoản học phí, chi phí giáo dục - đào tạo nào được giảm trừ?

Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, phạm vi các khoản chi được giảm trừ gồm:

• Học phí giáo dục mầm non;
• Học phí giáo dục phổ thông;
• Học phí giáo dục nghề nghiệp;
• Học phí giáo dục đại học;
• Chi phí học các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục - đào tạo.

3. Muốn giảm trừ chi phí y tế, giáo dục khi tính thuế thu nhập cá nhân cần điều kiện, chứng từ gì?

Theo khoản 3 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc muốn được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công phải đáp ứng đồng thời các điều kiện về hóa đơn, chứng từ, thông tin trên chứng từ và nguồn chi trả.

Cụ thể, các điều kiện được quy định như sau:

3.1. Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định

Điểm a khoản 3 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:

“Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; riêng đối với khoản chi cho y tế phải có thêm Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh sử dụng tại các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế.”

Theo đó, đối với chi phí giáo dục - đào tạo phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

3.2. Hóa đơn, chứng từ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc

Điểm b khoản 3 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:

“Hóa đơn, chứng từ để được giảm trừ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế.”

Theo đó, hóa đơn, chứng từ sử dụng để giảm trừ chi phí y tế, giáo dục - đào tạo phải thể hiện thông tin của một trong hai đối tượng:

• Người nộp thuế;
• Người phụ thuộc của người nộp thuế.

3.3. Khoản chi không được chi trả từ các nguồn khác

Theo điểm c khoản 3 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, điều kiện về nguồn chi trả được quy định như sau:

“Không được chi trả từ các nguồn khác, kể cả từ nguồn tài trợ, hỗ trợ, trả thay của tổ chức, cá nhân, nguồn ngân sách nhà nước, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm chi trả dưới các hình thức.”

Theo quy định này, các khoản chi y tế, giáo dục - đào tạo không được tính giảm trừ nếu đã được chi trả từ các nguồn khác, bao gồm:

• Nguồn tài trợ, hỗ trợ hoặc trả thay của tổ chức, cá nhân;
• Nguồn ngân sách nhà nước;
• Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế;
• Các khoản bảo hiểm chi trả dưới các hình thức.

Như vậy, để được giảm trừ chi phí y tế, giáo dục - đào tạo khi tính thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế phải đáp ứng đồng thời cả ba điều kiện nêu trên. 

4. Khoản học phí, đào tạo nào không tính vào mức giảm trừ 24 triệu đồng/năm?

Khoản 4 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:

“Trường hợp áp dụng giảm thuế đối với các khoản chi cho y tế tại Điều 40 của Nghị định này hoặc phát sinh các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo tại các điểm b, g và i khoản 4 Điều 8 của Nghị định này thì các khoản chi này không tính vào các khoản giảm trừ quy định tại khoản 2 Điều này.”

Theo quy định này, những khoản học phí, đào tạo nào không tính vào mức giảm trừ 24 triệu đồng/năm bao gồm:

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay (hoặc thanh toán) cho người lao động.
• Khoản chi do người sử dụng lao động trả thay tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của người sử dụng lao động.

5. Học phí, chi phí giáo dục - đào tạo được giảm trừ vào năm nào?

Khoản 5 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định:

“Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác phát sinh vào năm nào thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó, không được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. Trường hợp cá nhân đã thực hiện quyết toán thuế mà chưa có hóa đơn, chứng từ để xác định các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo quy định tại khoản 3 Điều này thì việc điều chỉnh nghĩa vụ thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.”

Theo quy định này, học phí và chi phí giáo dục - đào tạo phát sinh trong năm nào thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó.

Phần giảm trừ chưa sử dụng hoặc khoản chi không được tính hết trong giới hạn của năm không được chuyển sang thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo.

Trường hợp đã quyết toán thuế nhưng tại thời điểm quyết toán chưa có hóa đơn, chứng từ để xác định khoản chi thì việc điều chỉnh nghĩa vụ thuế được thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Trên đây là thông tin về “Học phí, chi phí giáo dục - đào tạo được giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân tối đa bao nhiêu?”. Vui lòng xem chi tiết Nghị định 253/2026/NĐ-CP trên LuatVietnam.vn và các tính năng liên quan như: Tình trạng hiệu lực, Lược đồ...