Hướng dẫn khai, nộp thuế đối với cá nhân không cư trú bán hàng tại Việt Nam qua nền tảng số

Theo Điều 3 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện cư trú tại Việt Nam theo pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nhưng vẫn có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam qua các nền tảng số như: sàn TMĐT quốc tế, ứng dụng bán hàng xuyên biên giới, mạng xã hội…

Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định cá nhân không cư trú phải nộp 02 loại thuế chính:

Lưu ý: Thuế được tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.

* Cách khai và nộp thuế cho cá nhân không cư trú

 - Trường hợp bán hàng qua nền tảng có chức năng thanh toán

Theo khoản 2 Điều 4 Nghị định 117 quy định tổ chức quản lý nền tảng TMĐT (sàn trong nước hoặc nước ngoài có chức năng thanh toán) phải khấu trừ và nộp thay toàn bộ số thuế GTGT và TNCN cho cá nhân không cư trú.

Cá nhân không cư trú không cần tự khai, nộp thuế, nhưng có nghĩa vụ cung cấp thông tin định danh cho nền tảng để kê khai đúng quy định (Điều 4, 5 và 11).

- Trường hợp bán hàng qua nền tảng không có chức năng thanh toán

Cá nhân không cư trú phải tự khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh giao dịch tại Việt Nam. Cụ thể:

- Đăng ký thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.

- Khai thuế điện tử qua Chi cục Thuế Thương mại điện tử (quy định mới – Điều 9.3.a).

- Tờ khai sử dụng mẫu 03/CNNN-TMĐT, kèm thông tin cá nhân (hộ chiếu, địa chỉ, quốc tịch...) và dữ liệu doanh thu.

* Về hồ sơ và thời hạn nộp thuế

- Hồ sơ gồm: Tờ khai thuế theo Mẫu 03/CNNN-TMĐT (ban hành kèm theo Nghị định).

- Nộp hồ sơ và tiền thuế theo phương thức điện tử, tại Chi cục Thuế Thương mại điện tử.

- Thời hạn nộp: Theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam (không theo tháng/quý như thông thường).

Lưu ý: Cá nhân không cư trú có thể sử dụng số hộ chiếu hoặc giấy tờ định danh hợp lệ thay cho mã số thuế nếu chưa đăng ký thuế.

Cần cung cấp đầy đủ thông tin để tránh bị xử lý vi phạm về thuế hoặc bị từ chối giao dịch từ nền tảng TMĐT.