Bản tin dành cho Kế toán tuần từ 01 - 07/7/2024

STT

Văn bản

Nội dung

Ngày có hiệu lực

Thuế giá trị gia tăng

1

Công văn 1796/CTAGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa là sản phẩm chăn nuôi:
- Đối với sản phẩm là vật nuôi do Công ty trực tiếp chăn nuôi, nhập khẩu là đối tượng không chịu thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; trên hóa đơn điện tử tích chọn vào giá trị “KCT” tại trường dữ liệu “thuế suất”.
- Đối với sản phẩm là vật nuôi mà Công ty không trực tiếp chăn nuôi (vật nuôi mua lại từ tổ chức, cá nhân khác):
+ Trường hợp Công ty bán sản phẩm chăn nuôi chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hay chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn điện tử, Công ty tích chọn vào giá trị “KKKNT” tại trường dữ liệu “thuế suất”.
+ Trường hợp Công ty bán sản phẩm chăn nuôi chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hay chỉ qua sơ chế thông thường cho hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%. Trên hóa đơn điện tử, Công ty tích chọn vào giá trị “5%” tại trường dữ liệu “thuế suất”.

27/6/2024

2

Công văn 17716/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về hướng dẫn chính sách hoàn thuế

- Trường hợp Công ty đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động thì lập hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư là tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT và đề nghị hoàn thuế theo quy định. Kể từ thời điểm có doanh thu từ dự án đầu tư, Công ty không được kê khai riêng số thuế GTGT đầu vào phát sinh từ dự án đầu tư mà phải tổng hợp kê khai cùng với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Trường hợp số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư kê khai trên Tờ khai 02/GTGT được chuyển sang Tờ khai 01/GTGT để bù trừ với số phải nộp bao gồm số thuế tại chỉ tiêu 21 (thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang) và số thuế tại chỉ tiêu 28 (tổng số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ mua vào) của Tờ khai 02/GTGT, nhưng không vượt quá số thuế tại chỉ tiêu 40 (thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ) của Tờ khai 01/GTGT.
- Trường hợp trên tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (mẫu 02/GTGT) tại kỳ tính thuế kết thúc giai đoạn đầu tư chưa kê khai chỉ tiêu “Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn” thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

28/6/2024

3

Công văn 3160/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan về thực hiện Nghị định 72/2024/NĐ-CP

Hướng dẫn khai báo thuế GTGT trên hệ thống VNACCS/VCIS:
- Chọn mã VB275 tại ô chỉ tiêu thông tin “Mã áp dụng thuế suất/mức thuế và thu khác" trên tờ khai điện tử nhập khẩu đăng ký kể từ 0h00 ngày 01/7/2024 để khai bảo thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị quyết số 142/2024/QHT5 và Nghị định số 72/2024/NĐ-CP.
- Mã VB225 không áp dụng cho các trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, 5% và 10% theo quy định tại Luật thuế GTGT.

01/07/2024

Thuế thu nhập doanh nghiệp

4

Công văn 1793/CTAGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang về việc chính sách thuế

1. Về khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động
- Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh (TNDN) nghiệp, chi phí này không vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người.
- Trường hợp trong năm, Công ty đã thực hiện chi các khoản có tính chất phúc lợi (bảo hiểm nhân thọ) trực tiếp cho người lao động mà đã thực hiện hạch toán từ nguồn chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì không được hạch toán vào nguồn quỹ phúc lợi; để đảm bảo nguyên tắc không hạch toán trùng (đã hạch toán vào chi phí thì không hạch toán nguồn quỹ phúc lợi và ngược lại); tổng số các khoản chi trực tiếp cho người lao động có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế.
- Đối với chi phí bảo hiểm các loại mà Công ty mua trả một lần, sử dụng cho nhiều kỳ kế toán, cần được phân bổ theo từng kỳ kế toán để phản ánh đúng nguyên tắc ghi nhận chi phí. Tuy nhiên, tùy theo tính chất và mức độ kế toán lựa chọn việc hạch toán chi phí cho phù hợp.
2. Về nguyên tắc xử lý tài chính khi chuyển nhượng các khoản đầu tư vốn ra ngoài, chuyển nhượng quyền mua cổ phần và quyền góp vốn của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ thì:
- Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ để bù đắp giảm giá các khoản đầu tư tài chính theo nguyên tắc bảo toàn vốn Nhà nước tại doanh nghiệp.
- Chi phí hợp lý liên quan đến việc chuyển nhượng vốn và thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định (nếu có), được hạch toán vào chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

27/6/2024

5

Công văn 5753/CTNDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Nam Định về việc chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Công ty có phát sinh chi phí gia hạn cấp thị thực (visa) và phí chuyển fax cấp phép nhập cảnh cho lao động người nước ngoài nhập cảnh vào Việt Nam, được thực hiện tại Cổng thông tin điện tử về xuất nhập cảnh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Biên lai thu phí gia hạn cấp thị thực (biên lai điện tử) Công ty có thể thực hiện tra cứu khi đăng nhập tại Cổng thông tin điện tử về xuất nhập cảnh.

05/07/2024

Thuế thu nhập cá nhân

6

Công văn 18136/CTBDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Dương về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong thời gian thử việc

Sau khi kết thúc Hợp đồng thử việc, Công ty ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên với người lao động thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người lao động tính cả thời gian thử việc.

04/07/2024

Hóa đơn

7

Công văn 6420/CTQNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về thông tin trên hóa đơn

Trường hợp Nhà thầu đã được cơ quan Thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế thì thông tin (tên người mua hoặc tên người bán) tại hóa đơn điện tử phải thể hiện theo đúng tên tại giấy chứng nhận đăng ký thuế.
Trường hợp tên người mua quá dài, trên hóa đơn người bán được viết ngắn gọn một số danh từ thông dụng.

25/06/2024

8

Công văn 5509/CTQNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về hóa đơn điều chỉnh

Trường hợp Công ty đã gửi hóa đơn điện tử cho người mua, sau đó phát hiện có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn và Công ty lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót thì một hóa đơn chỉ thực hiện điều chỉnh cho một hóa đơn đã lập.

30/5/2024

9

Công văn 38537/CTHN-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về nội dung trên hóa đơn

Trên hóa đơn phải thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán theo đúng tên, địa chỉ, mã số thuế ghi tại giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã.
Trường hợp trên giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh có thể hiện nội dung tên chi nhánh viết tắt thì Chi nhánh được sử dụng tên chi nhánh viết tắt trên hóa đơn.

28/6/2024

10

Công văn 1040/CTHAG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hậu Giang về việc hỏi đáp về xuất hóa đơn khi bán hàng hóa thử nghiệm

Công ty nếu có bán hàng hóa là hàng mẫu để thử nghiệm thì Công ty phải lập hóa đơn để giao cho người mua.
Để được đưa vào chi phí được trừ đối với các sản phẩm hàng mẫu này thì Công ty phải đáp ứng các điều kiện:
+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
+ Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

01/07/2024