English
RSS
Cụ thể, dự thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đã bổ sung khoản 15 vào Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định cụ thể về thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống.
Theo đó, tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác, căn cứ theo phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
Trường hợp doanh nghiệp có thời gian hoạt động của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng thì tổng doanh thu được xác định bằng doanh thu thực tế trong kỳ chia cho số tháng hoạt động và nhân với 12 tháng. Đối với doanh nghiệp mới thành lập, chuyển đổi loại hình, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng.
Đáng chú ý, dự thảo quy định doanh nghiệp mới thành lập hoặc dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 01 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc kỳ tính thuế, nếu doanh thu thực tế vượt mức 01 tỷ đồng thì doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, quyết toán thuế theo quy định; trường hợp không đáp ứng điều kiện miễn thuế như dự kiến thì phải nộp bổ sung số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Về điều khoản thi hành, dự thảo quy định Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/01/2026. Đồng thời, quy định chuyển tiếp nêu rõ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đồng trở xuống đã kê khai, nộp thuế theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP thì được xử lý số thuế đã nộp theo quy định hiện hành.
Đối với doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý I/2026 nhưng dự kiến doanh thu cả năm không quá 01 tỷ đồng thì không phải tạm nộp các quý tiếp theo; nếu kết thúc năm doanh thu không vượt mức này thì được bù trừ vào năm sau hoặc hoàn trả số thuế đã nộp thừa theo quy định.
Ngoài ra, trường hợp kỳ tính thuế năm 2025 kết thúc sau ngày 01/01/2026 và có doanh thu không quá 01 tỷ đồng thì doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thời gian từ ngày 01/01/2026 đến hết kỳ tính thuế năm 2025. Số thuế được miễn được xác định theo phương pháp phân bổ theo tháng trên cơ sở số thuế phải nộp của năm 2025.
