Doanh nghiệp có phải kê khai thuế khi không phát sinh doanh thu?

 

1. Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu có phải kê khai thuế GTGT?

Doanh nghiệp đang hoạt động nhưng trong kỳ không phát sinh doanh thu vẫn phải thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu thuộc đối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế và không thuộc trường hợp được miễn.

Theo Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC, thuế GTGT được kê khai theo tháng hoặc theo quý tùy điều kiện của người nộp thuế.

Cụ thể:

• Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng nếu thuộc đối tượng khai theo tháng.

• Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống được lựa chọn kê khai theo quý.

• Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.

Như vậy, nếu doanh nghiệp vẫn đang hoạt động và thuộc diện kê khai thuế GTGT thì dù không phát sinh doanh thu, không phát sinh số thuế phải nộp, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai theo kỳ quy định.

2. Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu có phải quyết toán thuế TNDN?

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp vẫn phải thực hiện quyết toán thuế năm kể cả khi không phát sinh doanh thu.

Theo điểm a, điểm c khoản 1 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC, thuế TNDN là loại thuế tạm nộp theo quý và quyết toán năm. Doanh nghiệp phải khai quyết toán khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, kể cả trường hợp tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn năm.

Điều này có nghĩa, doanh nghiệp không có doanh thu trong năm vẫn phải tổng hợp tình hình hoạt động, xác định thu nhập chịu thuế và thực hiện quyết toán thuế TNDN theo quy định.

Doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý mà thực hiện xác định số thuế tạm nộp theo quy định. Đến cuối năm, doanh nghiệp thực hiện quyết toán để xác định chính xác nghĩa vụ thuế phải nộp.

Ngoài ra, việc không phát sinh doanh thu cũng không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp chắc chắn không phát sinh thu nhập chịu thuế. Chẳng hạn, doanh nghiệp có thể phát sinh lãi tiền gửi ngân hàng, thu nhập từ thanh lý tài sản hoặc các khoản thu nhập khác trong kỳ.

3. Trường hợp nào không phải nộp hồ sơ khai thuế?

Theo Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đối với từng loại thuế, khoản thu khác trong các trường hợp sau đây:

- Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có mức doanh thu hằng năm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và thuộc đối tượng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định tại Nghị định số 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ.

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân, trừ các trường hợp được miễn thuế quy định tại các khoản 1, 2, 17 Điều 4, thu nhập của chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo quy định tại khoản 19 Điều 4 và các khoản 2, 3, 4 Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân.

- Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động chế xuất thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

- Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại điểm c.1 khoản 1 Điều 7 Nghị định này.

- Người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ hồ sơ quyết toán thuế đến thời điểm chấm dứt hiệu lực mã số thuế và hồ sơ khai thuế đối với nghĩa vụ thuế phát sinh sau thời điểm nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

- Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.