English
RSS
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 không chỉ điều chỉnh về mặt thuế khóa mà còn khẳng định vai trò chiến lược của thuế trong việc thúc đẩy chuyển đổi số, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và cân bằng giữa thu và phát triển bền vững chính thức có hiệu lực ngày 1/10/2025.
- 1. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất
- 2. Những điểm mới nổi bật của luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
- 2.1 Thuế suất phân tầng theo doanh thu
- 2.2 Đánh thuế với mọi thu nhập tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài
- 2.3 Giảm thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới
- 2.4 Mở rộng đối tượng miễn thuế
- 2.5 Khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế
- 2.6 Sửa đổi quy định về các khoản chi phí được trừ
- 2.7 Thay đổi ngành nghề được hưởng ưu đãi
- 2.8 Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được ưu đãi thuế
- 2.9 Điều chỉnh lãi suất đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô
- 2.10 Dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa được ưu đãi lãi suất 17% trong 10 năm
- 3. Thuế thu nhâp doanh nghiệp khác gì thuế thu nhập cá nhân?
- 4. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được Quốc hội Việt Nam thông qua và chính thức có hiệu lực từ ngày 1/10/2025; áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trở đi.
-
Mục tiêu của sửa đổi là thích ứng với nền kinh tế số, thúc đẩy hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, đồng thời tạo môi trường thuế linh hoạt, công bằng hơn.
Luật mới thay thế Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2013 để cải cách chính sách thuế, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, thúc đẩy đổi mới sáng tạo và quản lý thu nhập từ kinh tế số.
Vậy luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất hiện nay là luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, số 67/2025/QH15.
2. Những điểm mới nổi bật của luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
Luật này điều chỉnh các quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Đối tượng nộp thuế bao gồm các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm cả doanh nghiệp trong và ngoài nước có hoạt động tại Việt Nam.
2.1 Thuế suất phân tầng theo doanh thu
Thuế suất cơ bản là 20% đối với hầu hết doanh nghiệp.
15%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
17%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.
Đối với các ngành đặc thù như khai thác dầu khí, khai thác tài nguyên quý hiếm, thuế suất cao hơn (25% – 50%), tùy theo điều kiện và vị trí dự án.
Tuy nhiên, quy định này không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi. (căn cứ khoản 4 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025).
Trước đây, các doanh nghiệp chủ yếu được áp thuế suất 20% (trừ các hoạt động khai thác dầu khí, tài nguyên hiếm và các trường hợp được ưu đãi thuế suất). Theo quy định mới, rất nhiều doanh nghiệp có thu nhập dưới 50 tỷ sẽ được áp dụng mức thuế suất là 15% hoặc 17%.
2.2 Đánh thuế với mọi thu nhập tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, kể cả kinh doanh qua nền tảng số, phải nộp thuế với mọi thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, bất kể địa điểm kinh doanh.
2.3 Giảm thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới
Luật này quy định giảm thời gian miễn thuế từ 5 năm xuống còn tối đa 3 năm đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới, sản xuất thử nghiệm và hoạt động đổi mới sáng tạo.
2.4 Mở rộng đối tượng miễn thuế
Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon và trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
2.5 Khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế
Luật mới 2025 quy định cho phép doanh nghiệp được tự chọn bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản với thu nhập từ hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp đang hưởng ưu đãi thuế hoặc liên quan đến khai thác khoáng sản.
2.6 Sửa đổi quy định về các khoản chi phí được trừ
Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung nhiều khoản chi được trừ mới, như chi cho giảm phát thải, xây dựng công trình công cộng phục vụ kinh doanh, và chi phí biệt phái nhân sự đặc biệt. Đồng thời, thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ và không thuộc diện hoàn thuế có thể tính vào chi phí được trừ.
2.7 Thay đổi ngành nghề được hưởng ưu đãi
Luật Thuế TNDN 2025 bỏ ưu đãi thuế với dự án đầu tư từ 6.000 tỷ đồng và tại khu công nghiệp, đồng thời bổ sung ưu đãi cho dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, và dự án thuộc diện đầu tư đặc biệt theo Luật Đầu tư 2020.
2.8 Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được ưu đãi thuế
Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao vào danh sách địa bàn được hưởng ưu đãi thuế, bên cạnh khu công nghệ cao, khu kinh tế và khu công nghệ số.
2.9 Điều chỉnh lãi suất đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô
Theo khoản 4 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các dự án đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô tô sẽ được được hưởng lãi suất ưu đãi 17% trong 10 năm (trước đây, dự án đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô tô được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm).
2.10 Dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa được ưu đãi lãi suất 17% trong 10 năm
Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung ưu đãi thuế suất 17% trong 10 năm cho dự án đầu tư hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cơ sở kỹ thuật, ươm tạo và khu làm việc chung dành cho khởi nghiệp sáng tạo.
3. Thuế thu nhâp doanh nghiệp khác gì thuế thu nhập cá nhân?
|
Tiêu chí |
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) |
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) |
|
1. Đối tượng nộp thuế |
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, kinh doanh, đầu tư… |
Doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh |
|
2. Cơ sở tính thuế |
Thu nhập tính thuế sau khi trừ các khoản giảm trừ và thuế suất |
Lợi nhuận và thuế suất |
|
3. Thu nhập chịu thuế |
– Tiền lương, tiền công – Kinh doanh, đầu tư vốn – Chuyển nhượng vốn, bất động sản – Trúng thưởng, bản quyền, thừa kế, quà tặng |
– Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh – Chuyển nhượng vốn, bất động sản – Thu nhập từ lãi tiền gửi, đầu tư tài chính |
|
4. Mức thuế suất |
– Lũy tiến từng phần (5% – 35%) theo mức thu nhập – Một số thu nhập áp dụng thuế suất cố định (5%, 10%, 20%) |
– Thuế suất phổ biến 20% – Một số ngành đặc biệt có thể lên đến 50% |
|
5. Kỳ kê khai và quyết toán |
– Kê khai theo tháng, quý hoặc từng lần phát sinh – Cá nhân có thể quyết toán thuế theo năm nếu có nhiều nguồn thu nhập |
– Doanh nghiệp kê khai theo quý – Quyết toán thuế hàng năm theo năm tài chính |
|
6. Các khoản miễn, giảm |
– Giảm trừ gia cảnh (11 triệu/tháng với cá nhân, 4,4 triệu/người phụ thuộc) – Miễn thuế một số khoản như bảo hiểm xã hội, trợ cấp thất nghiệp |
– Doanh nghiệp có thể hưởng ưu đãi thuế theo ngành nghề, địa bàn – Miễn, giảm thuế theo chính sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa |
4. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Công thức tính thuế TNDN
Căn cứ khoản 1 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định như sau:
1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.
Vậy công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
|
=
|
Thu nhập tính thuế trong kỳ
|
x
|
Thuế suất
|
Theo Điều 6 và khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định:
Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Như vậy, để tính được số thuế phải nộp cần phải biết thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể:
- Thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
- Thu nhập chịu thuế TNDN:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp mới nhất hiện nay tiếp tục hoàn thiện chính sách thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển bền vững. Những điều chỉnh mới nhằm đảm bảo công bằng, minh bạch và phù hợp với tình hình kinh tế thực tế.
