Bảng so sánh Thông tư 95/2026/TT-BTC và Thông tư 205/2013/TT-BTC về hướng dẫn Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Tiêu chí

Thông tư 205/2013/TT-BTC
(Quy định cũ)

Thông tư 95/2026/TT-BTC (Quy định mới)

Điểm mới

Nguyên tắc áp dụng Hiệp định thuế

Khi áp dụng phải căn cứ Hiệp định, Nghị định thư hoặc Thư trao đổi; nếu Hiệp định khác pháp luật trong nước thì áp dụng Hiệp định. Có quy định Hiệp định không làm phát sinh nghĩa vụ thuế mới hoặc nghĩa vụ nặng hơn pháp luật Việt Nam

Xác định nghĩa vụ thuế căn cứ Hiệp định thuế và điều ước quốc tế về thuế khác; nếu khác pháp luật thuế trong nước thì áp dụng Hiệp định thuế

Bổ sung căn cứ là điều ước quốc tế về thuế khác; thay đổi cách diễn đạt; không còn quy định riêng về việc Hiệp định không làm phát sinh nghĩa vụ thuế mới hoặc nặng hơn

Đối tượng áp dụng Hiệp định

Áp dụng đối với đối tượng cư trú của Việt Nam, nước ký kết hoặc cả hai; quy định tiêu chí xác định đối tượng cư trú

Áp dụng đối với đối tượng cư trú của Việt Nam, bên ký kết hoặc cả hai; quy định các nhóm đối tượng cư trú của bên ký kết và dẫn chiếu pháp luật hiện hành để xác định đối tượng cư trú của Việt Nam

Thay thuật ngữ “Nước ký kết” bằng “Bên ký kết”; bổ sung chính quyền cơ sở; không liệt kê chi tiết tiêu chí cư trú của cá nhân Việt Nam mà dẫn chiếu pháp luật hiện hành

Thu nhập từ bất động sản

Thu nhập từ việc trực tiếp sử dụng, cho thuê hoặc sử dụng bất động sản dưới hình thức khác tại Việt Nam phải nộp thuế tại Việt Nam

Giữ nguyên nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ bất động sản tại Việt Nam

Kế thừa quy định cũ; chuẩn hóa thuật ngữ và lược bỏ ví dụ minh họa

Đối tượng thực hưởng thu nhập từ vận tải quốc tế

Doanh nghiệp cư trú hoặc có trụ sở điều hành thực tế tại Việt Nam hoặc nước ký kết được hưởng ưu đãi theo Hiệp định; trường hợp liên doanh, liên danh được hưởng theo tỷ lệ tham gia

Giữ nguyên các điều kiện xác định đối tượng thực hưởng đối với thu nhập từ vận tải quốc tế

Chủ yếu thay “Hiệp định” bằng “Hiệp định thuế” và “Nước ký kết” bằng “Bên ký kết”

Thu nhập từ tiền lãi cổ phần 

Việt Nam có quyền thu thuế đối với tiền lãi cổ phần do công ty cư trú tại Việt Nam trả; đối tượng thực hưởng được áp dụng mức thuế suất giới hạn theo Hiệp định. Quy định cơ chế khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài 

Tiếp tục quy định quyền đánh thuế, mức thuế suất đối với đối tượng thực hưởng và cơ chế khấu trừ thuế đã nộp tại bên ký kết 

Diễn đạt rõ hơn trường hợp áp dụng thuế suất theo Hiệp định và pháp luật Việt Nam; cập nhật điều khoản dẫn chiếu; lược bỏ ví dụ 

Thẩm quyền giải quyết hồ sơ APA 

Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và Cục Thuế địa phương thực hiện 

Cục Thuế xử lý APA song phương, đa phương và phân công xử lý APA đơn phương 

Điều chỉnh, phân định rõ thẩm quyền giải quyết APA