Những khoản thu nhập được miễn thuế TNDN từ kỳ tính thuế 2025

Theo Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm nhiều nhóm thu nhập cụ thể gắn với nông nghiệp, khoa học  công nghệ, xã hội hóa, môi trường và nhiệm vụ Nhà nước giao gồm:

1 - Thu nhập trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định miễn thuế đối với thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản; thu nhập của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Thu nhập được miễn thuế bao gồm cả thu nhập từ thanh lý sản phẩm, bán phế liệu, phế phẩm gắn với quá trình sản xuất nông nghiệp hoặc sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường.

Đối với sản phẩm chế biến từ nông sản, thủy sản, việc miễn thuế chỉ áp dụng khi đáp ứng đầy đủ điều kiện về tỷ lệ nguyên liệu đầu vào từ 30% trở lên và không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

2 - Thu nhập của hợp tác xã hoạt động tại địa bàn khó khăn

Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn được miễn thuế TNDN theo quy định của Nghị định.

3 - Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

Các khoản thu nhập từ dịch vụ tưới tiêu, thoát nước, ngăn mặn, rửa phèn, cày bừa, nạo vét kênh mương, phòng trừ sâu bệnh, thu hoạch sản phẩm nông nghiệp được xác định là thu nhập được miễn thuế TNDN nếu thuộc đúng ngành nghề theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam.

4. Thu nhập từ khoa học - công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định miễn thuế trong thời hạn tối đa 03 năm đối với thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam; thu nhập từ sản phẩm sản xuất thử nghiệm, bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát, khi được cơ quan có thẩm quyền xác nhận.

5 - Thu nhập của doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động yếu thế

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp có từ 30% lao động bình quân trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV/AIDS, với tổng số lao động từ 20 người trở lên, được miễn thuế TNDN, trừ doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính và kinh doanh bất động sản. Thu nhập được miễn không bao gồm các khoản thu nhập khác theo Điều 3 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

6 - Thu nhập trong lĩnh vực giáo dục nghề nghiệp và xã hội hóa

Thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội được miễn thuế. Trường hợp cơ sở đào tạo cho nhiều đối tượng, thu nhập miễn thuế được xác định theo tỷ lệ người học thuộc diện ưu tiên.

Ngoài ra, phần thu nhập không chia để tái đầu tư của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác, cũng như quỹ chung không chia của hợp tác xã, được miễn thuế khi đáp ứng điều kiện theo quy định.

7 - Thu nhập từ góp vốn, tài trợ và nhiệm vụ Nhà nước giao

Nghị định cũng miễn thuế đối với thu nhập được chia từ góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết sau khi bên nhận vốn đã nộp thuế TNDN; khoản tài trợ cho giáo dục, văn hóa, khoa học - công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; khoản hỗ trợ từ ngân sách nhà nước, Quỹ Hỗ trợ đầu tư, khoản bồi thường của Nhà nước.

Bên cạnh đó, thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các tổ chức tài chính, ngân hàng chính sách, quỹ của Nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ sự nghiệp công cũng thuộc diện được miễn thuế theo quy định cụ thể