Hướng dẫn chi nhánh phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Về việc hướng dẫn phân bổ số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào được khấu trừ của năm. Về vấn đề này, Cục Thuế thành phố Đà Nằng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định tại:

+ Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

+ Thông tư số 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế.

Theo đó, trường hợp Chi nhánh có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì Chi nhánh chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện về khấu trừ theo quy định.

Chi nhánh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.

Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Chi nhánh kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm Chi nhánh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.

Trường hợp kết quả phân bổ làm tăng thêm hoặc giảm đi số thuế GTGT đầu vào dùng chung được khấu trừ thì phần chênh lệch tăng hoặc phần chênh lệch giảm được cộng thêm hoặc trừ đi vào chỉ tiêu 25 trên tờ khai thuế GTGT kỳ cuối cùng của năm.

Đối với chỉ tiêu 37,38 chỉ dùng trong trường hợp khi kê khai bổ sung (không thuộc trường hợp phân bổ nêu trên) làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ thì được kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

Xem chi tiết Công văn 7485/CTDAN-TTHT