Đã có Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn

Theo đó, Nghị định 310/2025/NĐ-CP hiệu lực từ 16/01/2026 đã có một số sửa đổi như sau:

- Sửa đổi, bổ sung khoản 1; bổ sung khoản 10 vào Điều 2 Nghị định 125/2020/NĐ-CPnhư sau:

“1. Vi phạm hành chính về thuế là hành vi có lỗi do tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu (tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp có Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp) mà không phải là tội phạm về thuế quy định của pháp luật hình sự bị xử phạt vi phạm hành chính.”;

Như vậy so với quy định cũ tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, quy định mới đã:

• Quy định mới mở rộng phạm vi các khoản thu khác được xem là đối tượng của vi phạm hành chính về thuế.
• Bổ sung rõ thẩm quyền quản lý thu: tất cả khoản thu phải là khoản do cơ quan quản lý thuế quản lý.
• Bổ sung căn cứ pháp lý mới về các khoản thu từ quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp.
• Làm rõ mối quan hệ với pháp luật hình sự: vi phạm hành chính chỉ áp dụng nếu hành vi “không phải là tội phạm về thuế theo pháp luật hình sự”.

Bên cạnh đó, Nghị định 310/2025/NĐ-CP cũng đã bổ sung khái niệm “bất khả kháng”

Cụ thể, Khoản 10 Điều 2 Nghị định 125 được bổ sung bởi điểm b khoản 1 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP

“10. Các trường hợp bất khả kháng bao gồm: thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.”. 

Như vậy, lần đầu tiên quy định rõ các trường hợp bất khả kháng (thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh, đình công, tai nạn bất ngờ…).

Quy định cũ tại 125/2020/NĐ-CP chưa có danh mục cụ thể về các trường hợp bất khả kháng...

Bên cạnh đó, Nghị định 310/2025/NĐ-CP còn cập nhật khung xử phạt đối với hành vi lập sai thời điểm, không lập hóa đơn; điều chỉnh mức phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế...