Công văn 5462/CTBNI-TTHT Bắc Ninh 2023 thời điểm lập hóa đơn với nguyên VLXD cho doanh nghiệp chế xuất

Ngày 24/11/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được công văn số 01/CV ngày 23/11/2023 của Công ty TNHH Công nghệ Lãng Áo Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn đối với nguyên vật liệu sử dụng trong công trình xây dựng cho doanh nghiệp chế xuất, về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

Tại Điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 (được sửa đổi tài khoản 50 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính) quy định về tờ khai hải quan:

“Điều 74. Quy định chung đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của DNCX

1. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của DNCX phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX và đối tác của DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:

b) Hàng hóa là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa đế xây dựng công trình, phục vụ cho điều, hành hộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;

Trường hợp không làm thủ tục hải quan, DNCX lập và lưu trữ chứng từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hóa đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ mục đích, nguồn hàng hóa.

Tại khoản 1 Điều 4 và điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ- CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

…

Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

…
c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. ”

Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn Công ty như sau:

Trường họp Công ty có hoạt động thi công xây dựng công trình cho doanh nghiệp chế xuất thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, theo quy định tại điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Trường hợp Công ty xuất nguyên vật liệu để phục vụ hoạt động thi công, xây dựng cho doanh nghiệp chế xuất, nếu không phải là hoạt động bán hàng hóa cho doanh nghiệp chế xuất thì Công ty không phải lập hóa đơn GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Việc Công ty xuất nguyên vật liệu để phục vụ hoạt động thi công xây dựng công trình cho doanh nghiệp chế xuất có phải mở tờ khai hải quan hay không, đề nghị Công ty liên hệ với Cơ quan Hải quan để được hướng dẫn chi tiết theo thẩm quyền.

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn để Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - số điện thoại: 0222.3822347) để được hướng dẫn và giải đáp