Công văn 44462/CT-HTr của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về việc trả lời chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Chi cục thuế huyện Sóc Sơn

Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 1201/CCT-TTHTr ngày 26/05/2015 của Chi cục thuế huyện Sóc Sơn, về việc giải đáp chính sách thuế đối với hợp tác xã vận tải Nội Bài (sau đây viết tắt là HTX). Về nội dung vướng mắc này, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

"1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất."

Căn cứ Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Căn cứ Tiết b Khoản 2.5 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

"2.5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

b) Các khoản tiền thưởng, tiền mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty; Tổng công ty."

Căn cứ Tiết 2.5 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. (có hiệu lực từ ngày 02/08/2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở đi)

Căn cứ các quy định nêu trên,

1. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT): trường hợp các xã viên góp vốn bằng tiền để HTX mua xe ô tô nhưng không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của HTX thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

2. Vướng mắc về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

HTX không được trừ các khoản chi tiền thưởng cho người lao động mà các khoản này không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của HTX; Quy chế thưởng của HTX khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Chi cục thuế huyện Sóc Sơn biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện./.