Công văn 2129/CTPTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ về việc giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Kính gửi: Cục thuế Phú Thọ

Công ty Cổ phần Hóa chất Việt Trì đề nghị Quý Cục hỗ trợ giải đáp về trường hợp giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ cụ thể như sau: 

- Công ty thực hiện hợp đồng kinh tế số 03/2023/HĐKT/HCVT- VTCHEM-CECO mua sắm “Thiết bị điện phân R230” thuộc dự án “Đầu tư thay thế thiết bị điện phân và Tổ hợp máy biến áp chỉnh lưu”. Hợp đồng ký kết ngày 12/01/2023 với thuế giá trị gia tăng VAT 10%; 

- Ngày 10/5/2023 Công ty nhận bàn giao hàng hóa từ nhà thầu và tiến hành nghiệm thu hàng hóa để đưa vào lắp đặt thiết bị; 

- Ngày 10/8/2023 Công ty tiến hành chạy thử nghiệm thu 72h thiết bị điện phân R230; 

- Ngày 29/8/2023 Công ty lập biên bản nghiệm thu hạng mục công trình, công trình đưa vào sử dụng. Theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ tại thời điểm này thuế giá trị gia tăng là 8%, nên nhà thầu đã xuất hóa đơn hàng hóa với thuế giá trị gia tăng là 8% (có phụ lục điều chỉnh thuế giá trị gia tăng theo quy định). 

Công ty Cổ phần Hóa chất Việt Trì kính mong Cục thuế Phú Thọ xem xét việc nhà thầu đã xuất hóa đơn hàng hóa với thuế giá trị gia tăng là 8% như trên là đúng hay phải điều chỉnh lại thuế giá trị gia tăng là 10%. 

(Tài liệu đính kèm: Hợp đồng, biên bản bàn giao và các văn bản khác có liên quan) 

Rất mong nhận được phúc đáp Quý Cục sớm. 

Trân trọng!

Kính gửi: Công ty Cổ phần Hóa chất Việt Trì

Mã số thuế: 2600108217;

Địa chỉ: phố Sông Thao, phường Thọ Sơn,

thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ.

Trả lời công văn số 415/CV-HCVT ngày 15/9/2023 của Công ty Cổ phần Hóa chất Việt Trì (sau đây gọi là Công ty) đề nghị hướng dẫn về việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội quy định:

+ Tại Điều 1 quy định về Giảm thuế GTGT:

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

…

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khẩu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại...

…

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

…

Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.

…”

+ Tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP quy định danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế.

- Căn cứ Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ.

- Căn cứ Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 16/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ quy định:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng

…”

- Căn cứ Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định:

Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiến...

…”

Căn cứ các quy định nêu trên và theo nội dung trình bày tại Công văn hỏi của Công ty, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trả lời như sau:

Về nguyên tắc, các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại các Phụ lục I, II, III của Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ thì được giảm thuế GTGT theo quy định tại Khoản 2, Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP kể từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023.

Trường hợp Công ty có nhận bàn giao hàng hóa từ nhà thầu thì Công ty căn cứ vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa của nhà thầu cho Công ty để xác định thời điểm lập hóa đơn theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 16/10/2020 của Chính phủ và thời điểm xác định thuế GTGT theo quy định tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Đồng thời, Công ty căn cứ thực tế danh mục hàng hóa nhận bàn giao từ nhà thầu để xác định đúng mã sản phẩm theo Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg, đối chiếu với quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP và các Phụ lục kèm theo để xác định các loại sản phẩm hàng hóa được giảm thuế GTGT đảm bảo đúng quy định pháp luật.

Công ty căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế phát sinh tại Công ty để thực hiện theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn được đăng tải trên Website của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (http://phutho.gdt.gov.vn) hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 - Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (số điện thoại: 02106250655) cung cấp hồ sơ, tài liệu có liên quan để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trả lời để Công ty Cổ phần Hóa chất Việt Trì được biết và thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại Công văn này./.