Công văn 1705/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh An Giang ưu đãi thuế TNDN đối với điện năng lượng mặt trời

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Nam Việt Solar;

Địa chỉ: số 19D Trần Hưng Đạo, phường Mỹ Quý,

thành phố Long Xuyên, tỉnh An Giang; MST: 1602123547.

Cục Thuế tỉnh An Giang nhận được Công văn số 99/CV-KTTC ngày 20/8/2022 của Công ty TNHH MTV Nam Việt Solar (sau đây gọi là Công ty) về việc hướng dẫn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư mới sản xuất điện năng lượng mặt trời. Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh An Giang có ý kiến như sau: 

Căn cứ khoản 6 Mục I Phần A Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP của Chính phủ ngày 26/3/2021 quy định ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư: 

“6. Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải”. 

Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN: 

- Tại điểm b khoản 1 Điều 15 quy định về thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với: 

“b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; … sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học”. 

- Tại điểm a khoản 1 Điều 16 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 16 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) quy định về miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:  

“a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định này”. - Tại khoản 3 Điều 19 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN: 

“3. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất”. 

Căn cứ Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:

“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai. 

2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng”. 

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty có thực hiện dự án đầu tư mới sản xuất điện năng lượng mặt trời, được hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN 10% trong thời hạn 15 năm; được miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo nếu đáp ứng điều kiện quy định tại điểm b khoản 1 Điều 15 và điểm a khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ. 

Để được áp dụng ưu đãi thuế TNDN, Công ty phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai; trường hợp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì Công ty phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trong cùng một thời gian, nếu Công ty được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất. 

Cục Thuế tỉnh An Giang trả lời để Công ty TNHH MTV Nam Việt Solar được biết và thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế./.