Công văn 1045/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn về việc giải đáp chính sách thuế

Trả lời công văn số 2010/TND-KTTKTC ngày 13/7/2022 của Công ty Than Na Dương VVMI - Chi nhánh Tổng công ty Công nghiệp Mỏ Việt Bắc TKV-CTCP (sau đây gọi tắt là “Công ty”) về việc chính sách thuế. Sau khi xem xét nội dung công văn, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn có ý kiến như sau:

Tại điểm i khoản 1 và điểm a, b1 khoản 2 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính, quy định:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

...”

2. Chứng từ khấu trừ

a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.

b) Cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

b.1) Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.

...”

Tại khoản 2, khoản 3 Điều 33 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:

“Điều 33. Định dạng chứng từ điện tử

...

2. Định dạng chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân:

Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi sử dụng chứng từ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 30 Nghị định này theo hình thức điện tử tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị định này.

3. Chứng từ điện tử, biên lai điện tử phải được hiển thị đầy đủ, chính xác các nội dung của chứng từ đảm bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch để người sử dụng có thể đọc được bằng phương tiện điện tử.”

Tại khoản 5 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định:

“Điều 12. Xử lý chuyển tiếp

...

5. Việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tiếp tục thực hiện theo Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in trên máy tính (và văn bản sửa đổi, bổ sung) và Quyết định số 102/2008/QĐ-BTC ngày 12/11/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022. Trường hợp các tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin được áp dụng hình thức chứng từ điện tử khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP trước ngày 01 tháng 7 năm 2022 và thực hiện các thủ tục theo hướng dẫn tại Thông tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3/2010 của Bộ Tài chính.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp trong 6 tháng đầu năm 2022, Công ty đã khấu trừ thuế đối với cá nhân ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập trên hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên, đơn vị đã khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho người lao động, thì Công ty phải cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế khi kết thúc hợp đồng lao động.

Về chứng từ khấu trừ thuế TNCN: từ 01/7/2022 Công ty phải sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thực hiện theo quy định tại Điều 33 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Công ty không bắt buộc phải đăng ký, thông báo phát hành, chuyển dữ liệu điện tử đến cơ quan Thuế, Công ty tự xây dựng hệ thống phần mềm để sử dụng chứng từ điện tử đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại khoản 1 Điều 32 nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trong thời gian chưa kịp triển khai chứng từ thuế TNCN điện tử, nếu còn tồn chứng từ khấu trừ thuế TNCN do cơ quan thuế cấp thì Công ty được tiếp tục sử dụng. Từ 01/7/2022, cơ quan Thuế không tiếp tục cấp chứng từ thuế TNCN do cơ quan Thuế đặt in cho người nộp thuế.

Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trả lời để Công ty Than Na Dương VVMI - Chi nhánh Tổng công ty Công nghiệp Mỏ Việt Bắc TKV-CTCP được biết và thực hiện./.