Điểm tin Văn bản mới số 38.2025

Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thuế suất thuế TNDN được quy định cụ thể như sau:

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 20%.

- Thuế suất 15%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

- Thuế suất 17%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc nhóm nào là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN liền kề trước đó, và việc xác định tổng doanh thu cụ thể sẽ do Chính phủ hướng dẫn chi tiết.

Ngoài các mức thuế phổ thông nêu trên, Luật cũng quy định thuế suất cao hơn đối với các ngành đặc thù:

- Hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí: từ 25% đến 50%, do Thủ tướng Chính phủ quyết định tùy theo vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ.

- Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (như vàng, bạc, thiếc, wonfram, đất hiếm...): 50%, riêng mỏ có từ 70% diện tích trở lên thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn thì áp dụng 40%.

Quy định trước 01/10/2025 tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định về thuế suất như sau:

Điều 10. Thuế suất

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.

Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016.

2. Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề.

3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Theo đó, căn cứ:

• Điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Khoản 1 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC).
• Điểm a khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP.

Theo Công văn 4094/CT-CS, Cục Thuế hướng dẫn trường hợp trong năm tính thuế như sau::

Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại từ hai nơi trở lên, trong đó có thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% thì không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo tiết d.2, điểm d, khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế

Theo quy định tại tiết d.2, điểm d, khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

• Cá nhân có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, thực tế vẫn đang làm việc tại thời điểm quyết toán thuế.
• Cá nhân có thêm thu nhập vãng lai tại các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ 10% thuế TNCN, đồng thời không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.

Như vậy, nếu thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ 10% thì người lao động bắt buộc phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.

- Nghĩa vụ của người nộp thuế

Người nộp thuế phải trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp:

• Có số thuế phải nộp thêm.
• Có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Khi quyết toán, người nộp thuế cần kê khai đầy đủ tất cả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trong kỳ tính thuế để đảm bảo đúng quy định.

Liên quan đến việc quản lý biên chế, chất lượng nguồn nhân lực, vị trí việc làm khi thực hiện tiếp nhận, chuyển công tác đối với công chức; tại Công văn 4121/CT-TCCB, Cục Thuế có ý kiến như sau: 

Trưởng Thuế tỉnh, thành phố có thẩm quyền quyết định tiếp nhận, chuyển công tác theo khoản 2.1 Điều 10 Quy chế ban hành kèm theo Quyết định số 1528/QĐ-BTC về phân công, phân cấp công tác tổ chức, cán bộ của Bộ Tài chính. 

Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý biên chế, chất lượng nguồn nhân lực, vị trí việc làm, Cục Thuế đề nghị Thuế các tỉnh, thành phố trước khi quyết định tiếp nhận công chức trong ngành thuế và ngoài ngành thuế hoặc chuyển công tác công chức ra khỏi ngành phải báo cáo Cục Thuế các nội dung sau: 

1 - Tình hình quản lý, sử dụng biên chế của các Phòng, Thuế cơ sở thuộc Thuế tỉnh, thành phố. 

2 - Cơ cấu vị trí việc làm và nhu cầu bổ sung công chức theo vị trí việc làm hoặc cho chuyển công tác. 

3 - Chất lượng nguồn nhân lực bổ sung cho các Phòng, Thuế cơ sở thuộc Thuế tỉnh, thành phố. 

Trong đó, lưu ý đối với công chức được tiếp nhận từ ngoài ngành Thuế phải đáp ứng các điều kiện, tiêu chuẩn chung và 02 điều kiện, tiêu chuẩn cụ thể sau: 

- Về chuyên môn đào tạo: công chức tiếp nhận có trình độ, chuyên môn phù hợp với yêu cầu của vị trí việc làm dự kiến đảm nhiệm đang có nhu cầu bổ sung; việc xác định điều kiện về trình độ, chuyên môn theo Thông báo tuyển dụng công chức ngành thuế năm gần nhất. 

- Về độ tuổi: không quá tuổi tuyển dụng của năm tuyển dụng gần nhất (năm 2025 lấy tuổi dự kiến là 30 tuổi) cộng thêm 05 năm. 

Cục Thuế thông báo để Thuế các tỉnh, thành phố biết, thực hiện kể từ ngày 01/10/2025

Công văn 6165/BGDĐT-GDPT (ban hành ngày 02/10/2025) nêu nguyên tắc thực hiện sắp xếp, tổ chức các cơ sở giáo dục mầm non, phổ thông như sau:

- Căn cứ chức năng, nhiệm vụ: Việc sắp xếp phải dựa trên chức năng, nhiệm vụ của từng cơ quan, đơn vị, đồng thời kế thừa và phát huy kết quả đã triển khai. 

- Tuân thủ quy định hiện hành: Việc sắp xếp phải tuân thủ các quy định về quy mô trường, lớp, tiêu chuẩn cơ sở vật chất, định mức giáo viên, gắn với quy hoạch, quy mô dân số, mật độ dân cư và điều kiện địa lý.

- Bảo đảm cơ hội tiếp cận giáo dục: Không làm giảm cơ hội tiếp cận giáo dục của trẻ em, học sinh, học viên; đảm bảo an toàn, thuận lợi trong quá trình đến trường. Không thực hiện sáp nhập nếu khoảng cách địa lý quá xa hoặc điều kiện giao thông không phù hợp.

- Không sáp nhập không hợp lý: Không sáp nhập trường mầm non với trường phổ thông; không sáp nhập cơ sở giáo dục thường xuyên với trường phổ thông. Việc sắp xếp cơ sở giáo dục thường xuyên phải phù hợp với nhu cầu học tập suốt đời của người dân tại địa phương.

* Về nội dung thực hiện:

- Rà soát, đánh giá hiện trạng: Rà soát toàn bộ mạng lưới cơ sở giáo dục, bao gồm trường, điểm trường, quy mô lớp học, đội ngũ cán bộ quản lý, giáo viên, nhân viên. Kiểm tra, đánh giá hiện trạng cơ sở vật chất và các yếu tố về điều kiện địa lý, hạ tầng giao thông, mật độ dân cư.

- Xây dựng phương án sắp xếp: Xây dựng phương án sắp xếp (sáp nhập, hợp nhất, giải thể hoặc thành lập mới) cơ sở giáo dục một cách hợp lý, hiệu quả, không gây lãng phí nguồn lực. Phương án cần nêu rõ mục tiêu, nhiệm vụ, thời hạn, nguồn lực, lộ trình và phân công trách nhiệm cụ thể.

- Chuẩn bị các điều kiện thực hiện: Ưu tiên bố trí ngân sách để cải tạo, nâng cấp cơ sở vật chất, trang thiết bị dạy học tại các điểm trường chính. Tận dụng quỹ nhà, đất dôi dư sau sắp xếp để phục vụ cho giáo dục.

* Về tổ chức thực hiện:

- Ủy ban nhân dân cấp tỉnh: Chỉ đạo rà soát, đánh giá hiện trạng mạng lưới cơ sở giáo dục, xây dựng phương án sắp xếp phù hợp với mô hình chính quyền địa phương hai cấp.

- Sở Giáo dục và Đào tạo: Chủ trì, tham mưu UBND cấp tỉnh chỉ đạo tổ chức rà soát, đánh giá hiện trạng mạng lưới cơ sở giáo dục, xây dựng kế hoạch, phương án sắp xếp.

- Ủy ban nhân dân cấp xã: Chỉ đạo rà soát, đánh giá thực trạng trường mầm non, tiểu học, trung học cơ sở và trung tâm học tập cộng đồng trên địa bàn.

- Các cơ sở giáo dục: Lập báo cáo tự đánh giá về quy mô lớp học, đội ngũ, cơ sở vật chất, chất lượng giáo dục và cung cấp thông tin kịp thời cho cơ quan quản lý.