Điểm tin Văn bản mới số 38.2025

Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thuế suất thuế TNDN được quy định cụ thể như sau:

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 20%.

- Thuế suất 15%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

- Thuế suất 17%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc nhóm nào là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN liền kề trước đó, và việc xác định tổng doanh thu cụ thể sẽ do Chính phủ hướng dẫn chi tiết.

Ngoài các mức thuế phổ thông nêu trên, Luật cũng quy định thuế suất cao hơn đối với các ngành đặc thù:

- Hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí: từ 25% đến 50%, do Thủ tướng Chính phủ quyết định tùy theo vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ.

- Hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (như vàng, bạc, thiếc, wonfram, đất hiếm...): 50%, riêng mỏ có từ 70% diện tích trở lên thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn thì áp dụng 40%.

Quy định trước 01/10/2025 tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định về thuế suất như sau:

Điều 10. Thuế suất

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.

Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016.

2. Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề.

3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Theo đó, căn cứ:

• Điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Khoản 1 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC).
• Điểm a khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP.

Theo Công văn 4094/CT-CS, Cục Thuế hướng dẫn trường hợp trong năm tính thuế như sau::

Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại từ hai nơi trở lên, trong đó có thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% thì không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo tiết d.2, điểm d, khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế

Theo quy định tại tiết d.2, điểm d, khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

• Cá nhân có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, thực tế vẫn đang làm việc tại thời điểm quyết toán thuế.
• Cá nhân có thêm thu nhập vãng lai tại các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ 10% thuế TNCN, đồng thời không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.

Như vậy, nếu thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ 10% thì người lao động bắt buộc phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.

- Nghĩa vụ của người nộp thuế

Người nộp thuế phải trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp:

• Có số thuế phải nộp thêm.
• Có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Khi quyết toán, người nộp thuế cần kê khai đầy đủ tất cả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trong kỳ tính thuế để đảm bảo đúng quy định.

Liên quan đến việc quản lý biên chế, chất lượng nguồn nhân lực, vị trí việc làm khi thực hiện tiếp nhận, chuyển công tác đối với công chức; tại Công văn 4121/CT-TCCB, Cục Thuế có ý kiến như sau: 

Trưởng Thuế tỉnh, thành phố có thẩm quyền quyết định tiếp nhận, chuyển công tác theo khoản 2.1 Điều 10 Quy chế ban hành kèm theo Quyết định số 1528/QĐ-BTC về phân công, phân cấp công tác tổ chức, cán bộ của Bộ Tài chính. 

Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý biên chế, chất lượng nguồn nhân lực, vị trí việc làm, Cục Thuế đề nghị Thuế các tỉnh, thành phố trước khi quyết định tiếp nhận công chức trong ngành thuế và ngoài ngành thuế hoặc chuyển công tác công chức ra khỏi ngành phải báo cáo Cục Thuế các nội dung sau: 

1 - Tình hình quản lý, sử dụng biên chế của các Phòng, Thuế cơ sở thuộc Thuế tỉnh, thành phố. 

2 - Cơ cấu vị trí việc làm và nhu cầu bổ sung công chức theo vị trí việc làm hoặc cho chuyển công tác. 

3 - Chất lượng nguồn nhân lực bổ sung cho các Phòng, Thuế cơ sở thuộc Thuế tỉnh, thành phố. 

Trong đó, lưu ý đối với công chức được tiếp nhận từ ngoài ngành Thuế phải đáp ứng các điều kiện, tiêu chuẩn chung và 02 điều kiện, tiêu chuẩn cụ thể sau: 

- Về chuyên môn đào tạo: công chức tiếp nhận có trình độ, chuyên môn phù hợp với yêu cầu của vị trí việc làm dự kiến đảm nhiệm đang có nhu cầu bổ sung; việc xác định điều kiện về trình độ, chuyên môn theo Thông báo tuyển dụng công chức ngành thuế năm gần nhất. 

- Về độ tuổi: không quá tuổi tuyển dụng của năm tuyển dụng gần nhất (năm 2025 lấy tuổi dự kiến là 30 tuổi) cộng thêm 05 năm. 

Cục Thuế thông báo để Thuế các tỉnh, thành phố biết, thực hiện kể từ ngày 01/10/2025

Công văn 6054/BGDĐT-GDPT được ban hành nhằm thực hiện Nghị quyết 71-NQ/TW ngày 22/8/2025 của Bộ Chính trị về đột phá phát triển giáo dục và đào tạo và Nghị quyết 281/NQ-CP ngày 15/9/2025 của Chính phủ về Chương trình hành động triển khai Nghị quyết 71-NQ/TW. 

Theo đó, Công văn 6054/BGDĐT-GDPT tại Bộ GDĐT hướng dẫn:

- Tạm dừng thực hiện các thủ tục thành lập Hội đồng trường mầm non, phổ thông công lập (trừ trường công lập có thỏa thuận quốc tế) cho đến khi có văn bản quy phạm pháp luật mới hoặc hướng dẫn của cơ quan quản lý.

- Trường hợp thành lập mới hoặc sáp nhập mà không có Hội đồng trường, Giám đốc Sở GDĐT hoặc Chủ tịch UBND cấp xã (theo thẩm quyền) phân công Bí thư cấp ủy hoặc Hiệu trưởng thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn của Hội đồng trường theo quy định.

- Đối với Hội đồng trường, Chủ tịch, Thư ký hết nhiệm kỳ, tiếp tục điều hành cho đến khi có hướng dẫn mới hoặc quyết định của cơ quan quản lý. Nếu Chủ tịch hội đồng trường hết tuổi công tác, người có thẩm quyền sẽ phân công Bí thư cấp ủy hoặc Hiệu trưởng điều hành.

Bộ GDĐT đề nghị các Sở GDĐT, cơ sở giáo dục đại học và viện nghiên cứu có trường phổ thông thực hiện nghiêm túc hướng dẫn này. Nếu phát sinh vướng mắc, báo cáo về Bộ GDĐT (qua Vụ Giáo dục Phổ thông) để được giải quyết.