Công văn số 1701/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Phước về việc xử lý hóa đơn đã xuất trong thời gian tạm ngừng kinh doanh

Cục Thuế Bình Phước nhận được Công văn số 01/CV-NP ngày 27/06/2022 của Công ty TNHH MTV XNK chế biến gỗ Ngũ Phong hỏi về việc hóa đơn đã xuất và kê khai thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến trả lời như sau:

Căn cứ Khoản 2 Điều 4 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của chính phủ quy định:

“2. Trong thời gian người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh:

a)    Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm.

…

c) Người nộp thuế không được sử dụng hóa đơn và không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Trường hợp người nộp thuế được cơ quan thuế chấp thuận sử dụng hóa đơn theo quy định của pháp luật về hoá đơn thì phải nộp hồ sơ khai thuế, nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quy định...

Căn cứ Khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của chính phủ quy định:

“2. Quy định về cáp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau:

a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh

a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:

…

-   Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thuộc các trường hợp sau:

…

+ Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;

a.2) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hỏa đơn giá trị gia tăng trong các trường hợp:

…

-    Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuộc các trường hợp sau:

…

+ Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cân có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoán chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng”.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn trên, trường họp Công ty TNHH MTV XNK chế biến gỗ Ngũ Phong đã tạm ngừng kinh doanh thì không được sử dụng hóa đơn. Nếu công ty có phát sinh các hoạt động cung cấp hàng hóa của các hợp đồng đã ký trước đó cho khách hàng thì công ty phải liên hệ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện thủ tục cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trường hợp Công ty đã sử dụng hóa đơn của công ty để xuất cho khách hàng thì đề nghị công ty và bên mua thực hiện lập biên bản, thu hồi hóa đơn đã xuất và liên hệ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện các thủ tục cấp lại hóa đơn theo quy định nêu trên.

Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, công ty không được thực hiện các hoạt động mua bán hàng hóa (trừ trường hợp giao hàng của các hợp đồng đã ký trước ngày có thông báo tạm ngừng kinh doanh của cơ quan có thẩm quyền). Do đó, công ty không được kê khai khấu trừ, hoàn thuế GTGT và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong thời gian tạm ngừng kinh doanh.

Trên đây là nội dung trả lời Công văn số 01/CV-NP ngày 27/06/2022 của Công ty TNHH MTV XNK chế biến gỗ Ngũ Phòng, Cục Thuế thông báo để công ty biết và thực hiện./.