Công văn 8828/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc kê khai, nộp thuế đối với các khoản hỗ trợ đạt doanh số, tài trợ khi bán hàng

Kính gửi: Công ty TNHH Bia San Miguel Việt Nam
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, xã Suối Hiệp, huyện Diên Khánh,
tỉnh Khánh Hòa (MST: 4200239466)

Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa nhận được văn bản hỏi số 01-10 SMBVCL ghi ngày 25/10/2023 của Công ty TNHH Bia San Miguel Việt Nam (Công ty) về khấu trừ thuế TNCN đối với hoạt động hỗ trợ đạt doanh thu, tài trợ khi bán hàng hóa, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (sau đây gọi là Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) quy định như sau:

“Điều 7. Hồ sơ khai thuế

…

5. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm:

…

đ) Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định.”

Căn cứ Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính (sau đây gọi là Thông tư số 40/2021/TT-BTC) quy định như sau:

“Điều 10. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

1. Doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

a) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

…

3. Xác định số thuế phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

- Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.

- Tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư này.”

Tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC quy định:

 Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty tặng hàng hóa (mặt hàng bia) khi mua hàng theo chương trình khuyến mại của pháp luật về thương mại, tài trợ bằng sản phẩm cho mục đích quảng cáo, tiếp thị, trưng bày sản phẩm của Công ty và chi tài trợ bằng tiền mặt khi đạt sản lượng tiêu thụ hàng hóa cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì thực hiện như sau:

- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì Công ty có trách nhiệm thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Số thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp được xác định theo quy định Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là người nộp thuế theo phương pháp kê khai thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế, nộp thuế theo quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Cục Thuế đề nghị Công ty nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế để được giải đáp, số điện thoại: 0258.3822.028, 0258.3815.073./.