Công văn 59590/CTHN-TTHT Hà Nội 2021 chính sách thuế đối với chương trình hỗ trợ thuốc điều trị

Trả lời công văn số 21121/ZPV-FIN đề ngày 02/12/2021 của Công ty TNHH Zuellig Pharma Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

-  Căn cứ Khoản 2 Điều 5 Thông tư số liên tịch số 64/2015/TTLT-BTC- BCT-BCA-BQP ngày 08/5/2015 của Bộ Tài chính, Bộ Công Thương, Bộ Công an, Bộ Quốc Phòng quy định chế độ hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa nhập khẩu lưu thông trên thị trường.

-  Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:  

+ Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ.                    

+ Tại Điều 10 quy định về nội dung của hóa đơn.

+ Tại Điều 59 quy định về hiệu lực thi hành.

- Căn cứ Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC), hướng dẫn về nguyên tắc lập hóa đơn.

-  Căn cứ Điểm 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT- BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp.

-  Căn cứ Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn về đối tượng chịu thuế GTGT.

- Căn cứ Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC), hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

- Căn cứ Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính), hướng dẫn về thu nhập chịu thuế TNDN.

- Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính nêu trên, hướng dẫn về doanh thu.

- Căn cứ Điều 7 Thông tư ,số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính nêu trên (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính), hướng dẫn về thu nhập khác.

- Thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 4517/TCT-CS ngày 23/10/2020 của Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế đối với chương trình thuốc hỗ trợ điều trị của Công ty TNHH Zuellig Pharma Việt Nam.

Căn cứ các quy định trên, theo trình bày tại công văn của Công ty TNHH Zuellig Pharma Việt Nam thì Công ty có tham gia vào triển khai chương trình hỗ trợ thuốc miễn phí cho các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh để điều trị cho bệnh nhân không thuộc khoản viện trợ phi Chính phủ nước ngoài theo Thông tư số 31/2018/TT-BYT ngày 30/10/2018 của Bộ Y tế; các lô thuốc nhập khẩu và phân phối theo Chương trình không phải là hàng biếu, tặng cho Công ty, không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty; Công ty chỉ đóng vai trò trung gian hỗ trợ thực hiện Chương trình; Công ty không thu tiền và không thu được lợi ích kinh tế nào, nếu Công ty tham gia thực hiện Chương trình tài trợ thuốc nêu trên theo đúng quy định của pháp luật thì:

- Về khấu trừ thuế GTGT: Thuế GTGT đầu vào của thuốc nhập khẩu theo Chương trình nêu trên không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Điều 14 Thông,tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT- BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC).

- Về hóa đơn, chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường: Thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 4517/TCT-CS ngày 23/10/2020 của Tổng cục Thuế. Theo đó, trường hợp Công ty cần có hóa đơn để lưu thông hàng hóa tới người bệnh thì Công ty lập hóa đơn GTGT trên hóa đơn ghi rõ “Thuốc tài trợ, không thu tiền”, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

Khi Công ty được cơ quan Thuế thông báo chấp nhận đăng ký hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì Công ty thực hiện lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đảm bảo đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính Phủ.

- Về thuế TNDN: Công ty không phải kê khai thuế TNDN đối với hoạt động nêu trên nếu không nhận được bất cứ khoản thu nhập và lợi ích kinh tế nào liên quan đến việc thực hiện chương trình tài trợ này.

Đề nghị Công ty TNHH Zuellig Pharma Việt Nam căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.

Cục thuế TP/Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Zuellig Pharma Việt Nam biết và thực hiện/: