Công văn 3049/CTTBI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Bình về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP

Kính gửi: Công ty TNHH thương mại Tấn Thành.

Mã số thuế: 1000444462

Địa chỉ: Số 55, đường Kỳ Đồng, Phường Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình, tỉnh Thái Bình.

Ngày 03 tháng 7 năm 2023, Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhận được công văn số 703/2023/CV-TT hỏi về thuế suất thuế giá trị gia tăng của Công ty TNHH thương mại Tấn Thành (gọi tắt là Công ty). Nội dung này, Cục Thuế tỉnh Thái Bình có ý kiến như sau:

- Tại Điều 42, Điều 43, Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định về Nguyên tắc khai thuế, tính thuế; Hồ sơ khai thuế; Khai bổ sung hồ sơ khai thuế;

- Tại khoản 1 Điều 1, khoản 1 Điều 2 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 của Quốc hội:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

…

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

…

Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.

…”

- Tại Điều 8; Điều 14; Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014; Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015; Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính) quy định về Thời điểm xác định thuế GTGT; Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào; Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

- Tại khoản 1 Điều 4; Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ; Thời điểm lập hoá đơn.

Căn cứ các quy định trên và nội dung văn bản hỏi:

- Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa dịch vụ đã mua trước ngày 01/7/2023 thực hiện theo quy định tại Điều 14; Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

- Thời điểm lập hóa đơn, thời điểm xác định thuế GTGT thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (nêu trên).

- Trường hợp từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 Công ty bán hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT quy định tại Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định của pháp luật.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty liên hệ trực tiếp về Cục Thuế (phòng Thanh tra - kiểm tra số 3, điện thoại 02273.643.395) để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuế tỉnh Thái Bình trả lời để Công ty TNHH thương mại Tấn Thành biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại công văn này./.