Công văn 1644/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc xác định chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH Diageo Đông Dương

Trả lời công văn không số ngày 17/12/2007 của Công ty TNHH Diageo Đông Dương về chính sách thuế TNDN đối với khoản chiết khấu (năm 2003, 2004), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 11 Mục III Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản chi phí hợp lý liên quan đến thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế như sau:

''Chi phí quang cáo, tiếp thị, khuyến mại, khánh tiết, chi phí giao dịch, đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác theo số thực chi nhưng tối đa không quá 10% tổng số các khoản chi phí hợp lý từ khoản 1 đến khoản 10 của mục này. Đối với hoạt động kinh doanh thương nghiệp chi phí hợp lý để xác định mức khống chế không bao gồm giá vốn của hàng hoá bán ra. ''

Theo đó, năm 2003 và 2004, Công ty TNHH Diageo Đông Dương thực hiện chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại cho khách hàng ngay trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo thì số tiền giảm này là khoản giải trừ doanh thu không hạch toán vào chi phí.

Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoá, Công ty chi tiền chiết khấu thương mại cho khách hàng hoặc chiết khấu thanh toán cho khách hàng, nếu có chứng từ theo đúng quy định thì các chi phí này được tính vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế TNDN với mức chi khống chế tối đa 10% tổng chi phí theo quy định tại điểm 11 Mục III Phần B Thông tư số 128/2007/TT-BTC nêu trên.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty TNHH Diageo Đông Dương biết và thực hiện./.