Công văn 11633/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

(Đ/c: 103 Hoàng Văn Thái, phường Tân Bình, thành phố Hải Dương, T. Hải Dương)

Trả lời Công văn số 02/2023/CV-WW ngày 05/7/2023 của Công ty Cổ phần Win Win Corp hỏi về việc chính sách thuế GTGT. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

- Tại khoản 20 Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT:

“Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.

Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.

Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

Hồ sơ, thủ tục để xác định và xử lý không thu thuế GTGT trong các trường hợp này thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. ”

- Tại khoản 5b Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế:

“Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông tư này.”

- Tại khoản 1 và khoản 7 Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ, ...”

Căn cứ Phụ lục V - Danh mục Thuế suất ban hành kèm Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 07/10/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan Thuế (đã được sửa đổi tại khoản 17 Phụ lục ban hành kèm theo Điều 1 Quyết định 1510/QĐ-TCT ngày 21/9/2022, có hiệu lực từ ngày ký).

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung hỏi tại Công văn số 02/2023/CV- WW ngày 05/7/2023 của Công ty Cổ phần Win Win Corp:

Trường hợp Công ty Cổ phần Win Win Corp nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài và đưa thẳng vào kho ngoại quan (không làm thủ tục nhập khẩu vào nội địa), sau đó Công ty bán hàng hóa từ kho ngoại quan cho khách nước ngoài, chỉ định nhận hàng cho Công ty Việt Nam nằm trong khu chế xuất thì hàng hóa được xác định là hàng hóa mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Khi bán hàng, Công ty thực hiện lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10, Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Tại chỉ tiêu “thuế suất”, ghi KCT (không chịu thuế GTGT) theo hướng dẫn tại Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 07/10/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

Đối với các khoản chi phí mua vào phát sinh phục vụ cho hàng hóa không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty Cổ phần Win Win Corp biết, thực hiện./.