Công văn 775 TCT/DNK của Tổng cục Thuế về việc hoá đơn đối với hàng trả lại

Trả lời công văn số 26/2004/HC-CTy ngày 16 tháng 2 năm 2004 của Công ty sản xuất hàng tiêu dùng Bình Tiên “về việc chứng từ nhập đổi, nhập trả”, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 5.6 Mục IV Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT thì: Cơ sở hạch toán phụ thuộc, cơ sở nhận làm đại lý khi bán hàng hoá dưới các hình thức phải lập hoá đơn theo quy định. Vì vậy:

- Trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hoá là đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khi phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá cho người bán do không đúng quy cách, chất lượng, cơ sở phải lập hoá đơn (Hoá đơn GTGT) khi xuất trả hàng hoá, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại cho người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT. Hoá đơn này là căn cứ để bên bán, bên mua Điều chỉnh doanh số mua, bán, số thuế GTGT đã kê khai.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hoá là đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi xuất trả hàng cho người bán, bên mua xuất hoá đơn bán hàng, trên hoá đơn ghi số lượng, giá trị hàng cha có thuế và lập biên bản với bên bán hoặc thoả thuận bằng văn bản ghi rõ lại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại chưa có thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng giá thanh toán theo hóa đơn bán hàng (số, ký hiệu, ngày tháng của hoá đơn), lý do trả hàng. Biên bản và hoá đơn bán hàng là căn cứ để bên mua, bên bán Điều chỉnh doanh thu, thuế GTGT.

Tổng cục Thuế trả lời đề Công ty sản xuất hàng tiêu dùng Bình Tiền biết và thực hiện.