Công văn 9334/CTQNI-TTHT Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về chính sách thuế

Ngày 28/8/2023, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhận được văn bản số 2002/STTTT-VP ngày 24/8/2023 của Sở thông tin và truyền thông Quảng Ninh (sau đây gọi là Sở thông tin) đối với nội dung xin ý kiến về phương án nộp tiền thu hồi sau thanh tra (nộp tiền hoàn trả NSNN số kinh phí đã chi cho dự án) không thuộc thẩm quyền của cơ quan thuế; Về việc khai thuế và lập hóa đơn Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh hướng dẫn như sau:

Tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc Hội quy định:

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế...”

Tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính quy định:

“6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu  số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

Sở Thông tin đã có văn bản gửi Công ty cổ phần tư vấn FISTD (đơn vị lập Báo cáo nghiên cứu khả thi) của dự án đề nghị nộp lại số kinh phí Sở Thông tin đã thanh toán cho Công ty về NSNN theo kiến nghị tại kết luận số 104/KL-TTr ngày 02/8/2023 của Thanh tra tỉnh Quảng Ninh về việc chấp hành các quy định của pháp luật về quản lý, thực hiện đầu tư Dự án xây dựng Trung tâm kiểm soát an toàn thông tin mạng tỉnh Quảng Ninh. Sở Thông tin và Công ty Cổ phần tư vấn FISTD lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nguyên nhân, Công ty cổ phần tư vấn FISTD thực hiện lập hóa đơn thay thế theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC và thực hiện khai điều chỉnh theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời để Sở thông tin và truyền thông Quảng Ninh biết và thực hiện./.