Công văn 7654/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế

Trả lời văn thư số 43/CV.CKTB ngày 20/09/2012 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định:

+ Tại khoản 2 điều 1 phần A phần quy định:

“Việc tính và trích khấu hao theo Thông tư này được thực hiện đối với từng tài sản cố định (sau đây viết tắt là TSCĐ) của doanh nghiệp”.

+ Tại khoản 1.d điều 4 phần B quy định:

“Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do đầu tư xây dựng:

Nguyên giá TSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản hình thành theo phương thức giao thầu là giá quyết toán công trình xây dựng theo quy định tại Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành cộng (+) lệ phí trước bạ, các chi phí liên quan trực tiếp khác. Trường hợp TSCĐ do đầu tư xây dựng đã đưa vào sử dụng nhưng chưa thực hiện quyết toán thì doanh nghiệp hạch toán nguyên giá theo giá tạm tính và điều chỉnh sau khi quyết toán công trình hoàn thành”.

+ Tại khoản 3 điều 13 phần C quy định:

“Doanh nghiệp thực hiện đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao”.

- Căn cứ khoản 2.2.d Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC
ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng...). Hàng năm doanh nghiệp tự quyết định mức trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).

Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.

...”

Căn cứ các quy định trên:

1) Trường hợp Công ty theo trình bày đã đăng ký với cơ quan thuế phương pháp trích khấu hao đường thẳng cho toàn bộ tài sản cố định của Công ty thì khi mua hoặc xây dựng mới TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty vẫn trích khấu hao theo phương pháp đã đăng ký thì không phải đăng ký thêm lần nữa.

2) Trường hợp Công ty có xây dựng mới dự án Trung tâm hội nghị tiệc cưới, đã đưa vào sử dụng phục vụ cho hoạt động kinh doanh và đang làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản theo quy định của pháp luật thì Công ty được trích khấu hao TSCĐ (theo giá tạm tính và điều chỉnh sau khi quyết toán công trình hoàn thành) theo hướng dẫn trên.

3) Trường hợp Công ty trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng thì hàng năm tự quyết định mức trích khấu hao TSCĐ theo phụ lục I: khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ ban hành kèm theo Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hoặc được trích khấu hao nhanh theo hướng dẫn trên.

Cục thuế TP thông báo để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.