Công văn 754/CTHPH-TTHT của Cục Thuế thành phố Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Công ty cổ phần Thép Việt Ý

Mã số thuế: 0900222647

Địa chỉ: Khu công nghiệp Phố Nối A, xã Giai Phạm, huyện Yên Mỹ,

tỉnh Hưng Yên

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 154CV/TC-KT đề ngày 16/02/2023 của Công ty cổ phần Thép Việt Ý, nội dung đề nghị hướng dẫn về việc khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư tại Hải Phòng.

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

- Tại điểm d khoản 2 Điều 7 quy định về hồ sơ khai thuế như sau:

“d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.”;

- Tại điểm a khoản 1 Điều 11 quy định nơi nộp hồ sơ khai thuế như sau:

“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

...1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm 1, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

a) Khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định này tại nơi có dự án đầu tư.”.

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mở dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

…”.

Từ các căn cứ nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần Thép Việt Ý (đăng ký kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) có trụ sở chính tại tỉnh Hưng Yên do Cục Thuế tỉnh Hưng Yên quản lý. Công ty có 02 dự án đầu tư tại TP Hải Phòng là: Dự án “Nhà máy sản xuất phôi thép” có Giấy chứng nhận đầu tư mã số dự án 5494797592 cấp lần đầu ngày 12/05/2009 (Dự án 1), và dự án “Nhà máy cán thép Việt Ý tại Hải Phòng” có Giấy chứng nhận đầu tư mã số dự án 1076617858 cấp lần đầu ngày 19/5/2022 (Dự án 2). Dự án 1 đã đi vào hoạt động từ tháng 03/2010. Dự án 2 trực thuộc Công ty cổ phần Thép Việt Ý, đang trong quá trình đầu tư, xây dựng, Công ty đang kê khai thuế GTGT đầu vào phục vụ dự án đầu tư trên tờ khai 02/GTGT tại Cục Thuế TP Hải Phòng. Đến ngày 28/12/2022, Công ty thực hiện điều chỉnh sáp nhập dự án “Nhà máy sản xuất phôi thép” và “Nhà máy cán thép Việt Ý tại Hải Phòng” thành “Nhà máy luyện và cán thép Việt Ý tại Hải Phòng” theo Giấy chứng nhận đầu tư số 5494797592 cấp thay đổi lần thứ tư thì Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:

- Trường hợp dự án đầu tư “Nhà máy cán thép Việt Ý tại Hải Phòng” sau sáp nhập của Công ty được xác định là dự án đầu tư mới thuộc diện được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP thì Công ty cổ phần Thép Việt Ý thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT và phải bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Địa điểm nộp tờ khai GTGT mẫu 02/GTGT là Cục Thuế TP Hải Phòng. Mã dự án kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư là mã dự án sau khi sáp nhập. 

Đối với số thuế GTGT còn được khấu trừ (sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có)) của dự án đầu tư đã khai theo mã dự án trước sáp nhập, Công ty kê khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế theo mã dự án đầu tư mới từ khi Giấy chứng nhận đầu tư cấp thay đổi lần thứ tư có hiệu lực. 

Lưu ý: Việc xác định dự án “Nhà máy cán thép Việt Ý tại Hải Phòng” theo Giấy chứng nhận đầu tư số 1076617858 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hải Phòng cấp lần đầu ngày 19/05/2022 có phải là dự án đầu tư mới theo quy định tại Luật Đầu tư hay không? Đề nghị Công ty cổ phần Thép Việt Ý liên hệ với cơ quan cấp phép đầu tư để được giải đáp và xác định.

- Trường hợp dự án đầu tư “Nhà máy cán thép Việt Ý tại Hải Phòng” sau sáp nhập của Công ty không đủ điều kiện được xác định là dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP thì Công ty cổ phần Thép Việt Ý thực hiện kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư vào tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. 

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty cổ phần Thép Việt Ý biết và thực hiện./.