Công văn 7305/CTQNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam về trả lời chính sách thuế

Kính gửi: CÔNG TY TNHH FM SPORTS & LEISURE PRODUCTS

MST: 4001234209, email: [email protected]

Địa chỉ: Lô CN5, CN6, CN7, CN8, CN13 Cụm công nghiệp Đồi 30, thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 230901/FM-KT ngày 22/9/2023 của CÔNG TY TNHH FM SPORTS & LEISURE PRODUCTS (gọi tắt là Công ty) về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Vấn đề Công ty nêu, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014) của Chính phủ:

+ Tại Điều 15 quy định:

“3. Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này

b) …

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b Khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.

…

6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới;...”

+ Tại Điều 16 quy định:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này....

…

4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.”

- Tại Điều 18 Luật thuế TNDN (đã được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 32/2013/QH13), Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 91/2014/NĐ-CP, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP), Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC, Thông tư số 130/2016/TT-BTC) quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN.

- Tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.”

- Tại Phụ lục III Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ quy định huyện Phú Ninh tỉnh Quảng Nam thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

- Tại Điều 71 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 của Chính phủ quy định bổ sung khoản 1a vào sau khoản 1 Điều 131 Nghị định số 31/2021/NĐ- CP như sau:

“1a. Phụ lục II và Phụ lục III của Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2021”.

Căn cứ các quy định nêu trên:

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới tại địa bàn huyện Phú Ninh tỉnh Quảng Nam được cấp giấy chứng nhận đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư từ ngày Phụ lục III Nghị định số 31/2021/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, đáp ứng các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định thì thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới được áp dụng thuế suất thuế TNDN 17% trong thời gian mười năm được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới, được miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất. Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định của pháp luật và tình hình thực tế phát sinh để thực hiện theo đúng quy định./.