Công văn 6681/CTQNA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam về trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH Woochang Việt Nam
MST: 4000456745, Email: [email protected]
(Địa chỉ: Lô 02, Cụm công nghiệp Trảng Nhật 1, Phường Điện Thắng Trung, thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam)

Ngày 06/09/2023, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 0409/CV-WC đề ngày 04/09/2023 của Công ty TNHH Woochang Việt Nam (gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế. Qua nội dung trình bày tại văn bản, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam trả lời như sau:

- Tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 sửa đổi, bổ sung Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022, Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017):

“Điều 10. Hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo. ...”

- Tại Phụ lục II Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế, ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính:

“Mẫu 01/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh).

Mẫu 02/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế)”

- Tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019:

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. ...”

- Tại Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp với phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:

…

d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau: ...”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế trả lời về nguyên tắc như sau:

- Về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, Cục Thuế đã có Công văn số 6286/CTQNA-TTHT ngày 29/8/2023 trả lời Công ty. Đối với các khoản thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết, Công ty thực hiện hoàn thuế theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP.

- Tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC:

+ Mẫu 01/GTGT là tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh.

+ Mẫu 02/GTGT là tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế.

Trường hợp Công ty đang khai thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất kinh doanh trên tờ khai 01/GTGT và khai thuế GTGT của dự án đầu tư không được hoàn thuế trên tờ khai 02/GTGT, thì Công ty điều chỉnh các khoản thuế đã khai trên tờ khai 02/GTGT sang kê khai bổ sung trên tờ khai 01/GTGT theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Đề nghị Công ty TNHH Woochang Việt Nam căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định./.