Công văn 5147/CTHPH-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Công ty cổ phần cơ khí xuất khẩu Đài Việt

Mã số thuế: 0200784016

Địa chỉ: Km 9 quốc lộ 5, P. Quán Toan, Q. Hồng Bàng, TP Hải Phòng.

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 15/DV đề ngày 14/09/2023 (thay thế công văn số 13/ĐV-Thuế đề ngày 19/08/2023 và công văn số 14 CV/ĐV-Thuế ngày 11/09/2023) của Công ty cổ phần cơ khí xuất khẩu Đài Việt, sau đây gọi là “Công ty”, nội dung đề nghị hướng dẫn chính sách thuế về khoản tài trợ từ nước ngoài.

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại khoản 2 Điều 4 (đã được sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định về thu nhập chịu thuế;

+ Tại khoản 15 Điều 7 quy định về thu nhập khác gồm:

“15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị hỗ trợ chi phí chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.”;

Căn cứ Điều 65 Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ đối với tài khoản 711 - thu nhập khác;

Căn cứ Điều 93 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp đối với tài khoản 711 - thu nhập khác;

Căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn trường hợp không phải kê khai nộp thuế như sau:

“1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.”.

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:

1. Đối với việc xác định nghĩa vụ thuế phát sinh

- Trường hợp Công ty nhận tiền từ đối tác để nâng cấp, hoàn thiện hệ thống phòng cháy , chữa cháy và cứu nạn, cứu hộ thuộc các khoản thu theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông Tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì Công ty không phải kê khai, tính, nộp thuế GTGT. Khi nhận khoản tiền trên, Công ty thực hiện lập chứng từ thu.

Khoản tiền tài trợ Công ty nhận được từ công ty đối tác ở nước ngoài được xác định là thu nhập khác theo quy định tại khoản 15 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

- Trường hợp Công ty nhận tiền tài trợ của tổ chức, cá nhân để cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân thì Công ty phải lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế theo quy định.

2. Đối với việc hạch toán kế toán quà tặng bằng tiền của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

Công ty nghiên cứu và thực hiện theo quy định tại Điều 65 Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 và Điều 93 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Trường hợp còn vướng mắc, Công ty liên hệ Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn.

3. Đối với thủ tục, hồ sơ chuyển tiền từ nước ngoài về Việt Nam

Nội dung giải đáp liên quan đến thủ tục, hồ sơ chuyển tiền từ nước ngoài về Việt Nam không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục thuế TP Hải Phòng, đề nghị Công ty liên hệ đến Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để được hướng dẫn.

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty cổ phần cơ khí xuất khẩu Đài Việt biết và thực hiện./.