Công văn 5102/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương;

Mã số thuế: 0800356171.

(Đ/c: Số nhà 33 Đại lộ Hồ Chí Minh, phường Nguyễn Trãi, TP. Hải Dương, T. Hải Dương)

Trả lời Công văn số 1054/PCHD-TCKT ngày 07/4/2023 của Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương (viết tắt là Công ty Điện lực Hải Dương) về việc áp dụng thuế suất. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

- Tại khoản 5 Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT:

“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

- Tại khoản 8 Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, ...”

Căn cứ điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm lập hóa đơn:

“4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc Hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội:

- Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này. ”

- Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung hỏi tại Công văn số 1054/PCHD- TCKT của Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương:

Trường hợp Công ty Điện lực Hải Dương ký Hợp đồng tư vấn giám sát số 310/2021/PCHD-QLDA-HĐTV ngày 14/9/2021 với Công ty Cổ phần dịch vụ tư vấn xây dựng điện Việt Nam để thực hiện gói thầu Tư vấn giám sát xây lắp đường dây và trạm biến áp cho các huyện xã trên địa bàn tỉnh Hải Dương thuộc dự án: Phát triển lưới điện truyền tải và phân phối lần 2 vay vốn của Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật Bản (JICA), theo Hợp đồng này thì toàn bộ các hạng mục của dự án trên đã được nhà thầu thi công hoàn thiện và được chủ đầu tư nghiệm thu hoàn thành trước ngày 31/12/2022 thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp hóa đơn được lập sau ngày 31/12/2022 thì không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính Phủ; hóa đơn lập không đúng thời điểm theo quy định thì áp dụng xử phạt hành vi vi phạm hành chính về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Đối với hóa đơn đầu vào Công ty Điện lực Hải Dương thực hiện kê khai theo hướng dẫn tại khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương biết, thực hiện./.