Công văn 5001/CTHPH-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hải Phòng về việc giải đáp chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phòng
Mã số thuế: 0200156068

Địa chỉ: Số 24 Phan Bội Châu, P. Hoàng Văn Thụ, Q. Hồng Bàng, TP. Hải Phòng

Cục Thuế TP Hải Phòng nhận được công văn số 488/QL&KDN-KHTC đề ngày 31/8/2023 của Công ty TNHH MTV Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phòng (sau đây gọi là Công ty), nội dung đề nghị hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và xuất hóa đơn của hợp đồng quản lý vận hành.

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 401 Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 của Quốc hội;

“Điều 401. Hiệu lực của hợp đồng

1. Hợp đồng được giao kết hợp pháp có hiệu lực từ thời điểm giao kết, trừ trường hợp có thỏa thuận khác hoặc luật liên quan có quy định khác.

…”;

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

- Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

...”;

- Tại Điều 9 quy định về thời điểm lập hóa đơn:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

...2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

…”;

Căn cứ Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2023 của Quốc hội;

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành về thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015, Thông tư số 43/2021/TT-BTC ngày 11/6/2021 của Bộ Tài chính):

- Tại Điều 7 quy định về giá tính thuế;

- Tại Điều 10 quy định về thuế suất 5%;

- Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%.

Công ty TNHH MTV Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phòng cung cấp dịch vụ quản lý, vận hành chung cư HH3-HH4 Đồng Quốc Bình, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng theo Hợp đồng kinh tế số 01/SXD-QL&KDN ngày 17/5/2023 ký với Sở Xây dựng TP Hải Phòng. Theo quy định tại hợp đồng thì: “hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký” (là ngày 17/5/2023) nhưng “thời hạn hợp đồng trong năm 2023”. Đồng thời, tại công văn số 488/QL&KDN-KHTC đề ngày 31/8/2023 của Công ty gửi Cục Thuế TP Hải Phòng nêu: “Ngày 22/5/2023, Sở Xây dựng TP Hải Phòng đã tạm ứng theo hợp đồng cho Công ty TNHH MTV Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phòng số tiền là 2.200 triệu đồng”; “Ngày 23/8/2023, Công ty TNHH MTV Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phòng có công văn số 462/QLKDN-KHTC gửi Sở Xây dựng về việc đề nghị thanh toán khối lượng hoàn thành lần 1 của Hợp đồng kinh tế số 01/SXD-QL&KDN ngày 17/5/2023 cho khối lượng từ tháng 01/2023 đến tháng 07/2023”.

Như vậy, các tài liệu trên chưa có sự thống nhất về mặt nội dung. Cục Thuế TP Hải Phòng chưa có cơ sở để hướng dẫn Công ty cụ thể. Đề nghị Công ty căn cứ vào hồ sơ, chứng từ thực tế, thực hiện lập hóa đơn theo quy định tại Điều 4, Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ với thuế suất thuế GTGT của dịch vụ quản lý vận hành chung cư là 10%; Giá tính thuế GTGT được xác định theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH MTV Quản lý và Kinh doanh nhà Hải Phòng biết và thực hiện./.