Công văn 3936/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chính sách thuế đối với chuyển lỗ khi tách doanh nghiệp

Trả lời văn bản số CV/04/FTA-T04 ngày 11/4/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 7 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/6/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

3. Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản của cơ quan có thẩm quyền (trừ trường hợp không phải quyết toán thuế theo quy định). Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác và đang còn trong thời gian chuyển lỗ theo quy định thì số lỗ này sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày chủ đầu tư của Công ty có quyết định tách một phần tài sản của chủ đầu tư trong Công ty để thành lập một công ty TNHH một thành viên mới tên là Công ty TNHH Long Rich Việt Nam (góp vốn thành lập công ty) và đã được Ban quản lý các Khu chế xuất và Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 412043000512 ngày 30/6/2015. Số lỗ của Công ty phát sinh trước khi tách phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh, nếu còn trong thời gian chuyển lỗ theo quy định thì được phân bổ cho Công ty và Công ty TNHH Long Rich Việt Nam theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được tách từ ngày 30/6/2015. Số lỗ phân bổ cho từng Công ty tiếp tục chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo của từng doanh nghiệp nhưng phải đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.