Công văn 3707/TCT-TNCN 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Kính gửi: Cục Thuế TP Hà Nội

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 70531/CT-TTHT ngày 31/10/2017 của Cục Thuế TP Hà Nội và Công văn số 1228/CV-HaViet Law của Công ty Luật TNHH Hà Việt ngày 28/12/2017 về vướng mắc liên quan đến hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng vốn. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

*Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Tại Điểm 4 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

"4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.

Tại Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“1. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp là thu nhập tính thuế và thuế suất.

a) Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

…

b) Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.

c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

d) Cách tính thuế

* Đối với thu nhập từ chuyến nhượng chứng khoán

Tại Khoản b Điểm 4 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.”

Căn cứ theo hồ sơ Cục Thuế TP Hà Nội cung cấp thì việc chuyển nhượng vốn từ cá nhân sang công ty, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và thực hiện sát nhập với công ty khác có dấu hiệu rủi ro. Giao Cục Thuế TP Hà Nội kiểm tra quá trình thành lập công ty cổ phần Econ Thăng Long, các lần thay đổi giấy phép kinh doanh và đối chiếu pháp luật hiện hành để xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của cá nhân theo quy định.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế TP Hà Nội được biết./.