Công văn 266/CTTNG-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên về việc chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

TỔNG CỤC THUẾ

CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN

^{________________}

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

^{_________________________}

Số: 226/CTTNG-TTHT

V/v chính sách thuế GTGT và thuế

TNDN

Thái Nguyên, ngày 18 tháng 01 năm 2024

Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nhận được công văn số 02/CV ngày 04/01/2024 của Trung tâm hỗ trợ phát triển giáo dục hòa nhập Yên Linh Thái Nguyên (sau đây gọi tắt là Trung tâm) hỏi về chính sách thuế GTGT và thuế TNDN. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Nghị định số 53/2006/NĐ-CP ngày 25/5/2006 của Chính phủ về chính sách khuyến khích phát triển các cơ sở cung ứng dịch vụ ngoài công lập:

+ Tại Điều 2 quy định về cơ sở ngoài công lập:

“1. Cơ sở ngoài công lập là cơ sở do các tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân, nhóm cá nhân hoặc cộng đồng dân cư thành lập, đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, tự bảo đảm kinh phí hoạt động bằng vốn ngoài ngân sách nhà nước và hoạt động theo quy định của pháp luật.

2. Cơ sở ngoài công lập được thành lập theo quy hoạch, kế hoạch của Nhà nước nhằm phát triển sự nghiệp giáo dục - đào tạo, y tế, văn hoá, thể dục thể thao, khoa học - công nghệ, môi trường, xã hội, dân số, gia đình, bảo vệ chăm sóc trẻ em.

…”

+ Tại Điều 8 quy định về áp dụng thuế TNDN

“…

2. Về thuế suất:

a) Cơ sở ngoài công lập trong các lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường, xã hội, dân số, gia đĩnh, bảo vệ chăm sóc trẻ em có các hoạt động: dạy học; dạy nghề; y tế dự phòng, khám bệnh, chữa bệnh, phục hồi chức năng và kế hoạch hóa gia đình; biểu diễn ca, múa, nhạc dân tộc, nghệ thuật dân tộc, chiếu phim; sưu tầm, bảo tồn, phát triển, phố biến văn hoá dân tộc; triển lãm và hoạt động thể dục thể thao, nghiên cứu triển khai, vệ sinh môi trường; chăm sóc người già, chăm sóc trẻ em, người tàn tật; cai nghiện ma túy, được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 10% trong suốt thời gian hoạt động.

b) Cơ sở ngoài công lập có các hoạt động khác thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

…”

Căn cứ khoản 3 Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

"3. Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

‘‘3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:

a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hóa).

Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hoá được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định”.”

Căn cứ khoản 1, Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN:

“Điều 11. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và các trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi.

...

Kể từ ngày 01/01/2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20%.

...”

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT:

+ Tại Điều 3 quy định người nộp thuế GTGT:

“Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm:...”

+ Tại Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:

“...

13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế.

...”

+ Tại Điều 9, Điều 10, Điều 11 quy định thuế suất thuế GTGT:

“Điều 9. Thuế suất 0%

...”

“Điều 10. Thuế suất 5%

...”

“Điều 11. Thuế suất 10%

...”

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“...

3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.

...”

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

“...1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

...”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày tại công văn của Trung tâm, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trả lời theo nguyên tắc như sau:

- Đối với thuế GTGT: Trường hợp Trung tâm chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Trường hợp nếu phát sinh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và để xuất hóa đơn GTGT thì đơn vị phải thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đăng ký sử dụng hóa đơn GTGT và xuất hóa đơn theo quy định. Đề nghị đơn vị căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế để xác định thuế suất thuế GTGT theo quy định tại Điều 9, Điều 10, Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

- Đối với thuế TNDN:

Cơ sở ngoài công lập theo quy định tại Điều 2 và thuộc đối tượng quy định tại điểm a khoản 2 Điều 8 Nghị định số 53/2006/NĐ-CP, khoản 3 Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 10% trong suốt thời gian hoạt động. Nếu không thuộc đối tượng vừa nêu thì áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Trường hợp cơ sở ngoài công lập có các hoạt động khác thì thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Trung tâm hỗ trợ phát triển giáo dục hòa nhập Yến Linh Thái Nguyên liên hệ trực tiếp với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, số điện thoại: 0208.3858.228 để được hướng dẫn cụ thể.

Vậy, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên thông báo để Trung tâm hỗ trợ phát triển giáo dục hòa nhập Yên Linh Thái Nguyên biết và thực hiện theo đúng các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên./.