Công văn 2335/CTTNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh về việc quyết toán hợp đồng nhà thầu

Kính gửi: Văn phòng Điều hành Dau Tieng
 Photovoltaic Solar Power Plant Project in Vietnam
 (Địa chỉ: Lô đất số 290 tờ bản đồ 03, đường Nguyễn Văn Bạch, phường 3,
 thành phố Tây Ninh, tỉnh Tây Ninh)

Cục Thuế nhận được công văn số 230401/DauTieng ngày 24/4/2023 của Văn phòng Điều hành Dau Tieng Photovoltaic Solar Power Plant Project in Vietnam về việc hỗ trợ giải đáp về việc quyết toán khi kết thúc hợp đồng thầu. Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm e, khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

...e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm.”

Căn cứ chỉ tiêu số [09] “Hợp đồng nhà thầu: Số.... ngày...” của tờ khai số 04/NTNN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Văn phòng Điều hành Dau Tieng Photovoltaic Solar Power Plant Project in Vietnam là nhà thầu nước ngoài, kê khai nộp thuế nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp, khi kết thúc hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ngoài phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp riêng cho từng hợp đồng thầu.

Cục Thuế thông báo đến Văn phòng Điều hành Dau Tieng Photovoltaic Solar Power Plant Project in Vietnam biết để thực hiện đúng theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.