Công văn 1807/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về việc trả lời chính sách thuế TNDN

<table align="left" border="0" cellpadding="0" cellspacing="0" style="width:98.7%;border-collapse:collapse;margin-left:6.75pt;margin-right:6.75pt;" width="98%"> <tbody> <tr> <td style="width:38.04%;padding:0pt 5.4pt 0pt 5.4pt;vertical-align:top;"> <p align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">TỔNG CỤC THUẾ</span></span></p> <p align="center" style="text-align:center;"><strong><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH ^{_______________________}</span></span></strong></p> <p align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">Số: 1807<span style="color:black;">/CT-TTHT</span></span></span></p> <p align="center" style="margin-right:12.6pt;text-align:center;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">V/v </span></span><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;"> chính sách thuế TNDN</span></span></p> </td> <td style="width:61.96%;padding:0pt 5.4pt 0pt 5.4pt;vertical-align:top;"> <p align="center" style="text-align:center;"><strong><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM</span></span></strong></p> <p align="center" style="text-align:center;"><strong><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">Độc lập - Tự do - Hạnh phúc</span></span></strong></p> <p align="center" style="text-align:center;">^{<span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">____________________________________</span></span>}</p> <p align="center" style="text-align:center;"><em><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">Quảng Bình, ngày 14 tháng 05 năm 2019</span></span></em></p> </td> </tr> </tbody> </table> <p align="center" style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:center;line-height:107%;"> </p> <p style="margin: 0pt 1pt 2pt 0pt; text-indent: 72pt; line-height: 107%; text-align: center;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Kính gửi:</span></span><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;"> Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại</span></span></p> <p style="margin: 0pt 1pt 2pt 126pt; line-height: 107%; text-align: center;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">TP HCM-CO.OPMART Quảng Bình.</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:126.0pt;text-align:justify;line-height:107%;"> </p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nhận được công văn số 16/CV-CMQB ngày 03/05/2019 đề nghị hướng dẫn thực hiện về hóa đơn, chứng từ thu mua hàng hóa của Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại TP HCM CO.OPMART Quảng Bình. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">1.Về nội dung tính vào chi phí được trừ đối với hóa đơn lập không đúng thời điểm.</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Căn cứ Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn:</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn.</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">a) Tiêu thức Ngày tháng năm lập hóa đơn</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NÐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính, quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt ".</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Căn cứ Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Căn cứ các quy định trên:</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">- Trường hợp Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại TP HCM - CO.OPMART Quảng Bình mua hàng hóa, dịch vụ mà bên bán lập hóa đơn không đúng thời điểm quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, nếu việc mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh; đúng thực tế; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại TP HCM - CO.OPMART Quảng Bình có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số hóa đơn nêu trên. </span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">- Trường hợp qua xác minh nếu cơ quan thuế phát hiện Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại TP HCM - CO.OPMART Quảng Bình không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số hóa đơn này.</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">- Đối với bên bán hàng hóa, dịch vụ: Bị xử phạt vi phạm hành chính trong Iĩnh vực thuế, bị xử phạt vi phạm lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-B1C ngay 17/01/2014 của Bộ Tài chính.</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">2. Về nội dung mua hàng hóa là nông sản tự trồng :</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">“2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ  mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người ban hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">…</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Đề nghị Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương nai TP HCM - CO.OPMART Quảng Bình căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị đối chiếu với nội dung hướng dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định của Pháp luật.</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;text-indent:36.0pt;line-height:107%;"><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:12.0pt;">Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời đề Chi nhánh liên hiệp Hợp tác xã thương mại TP HCM - CO.OPMART Quảng Bình được biết và thực hiện./.</span></span></p> <p style="margin-top:0pt;margin-right:1.0pt;margin-bottom:2.0pt;margin-left:0pt;text-align:justify;line-height:107%;"> </p> <table border="0" cellpadding="0" cellspacing="0" style="width:100.0%;border-collapse:collapse;" width="100%"> <tbody> <tr style="height:138px;"> <td style="width:45.58%;padding:0pt 5.4pt 0pt 5.4pt;height:138px;vertical-align:top;"> <p><strong><em><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">Nơi nhận:</span></span></em></strong></p> <p><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">- Như trên;</span></span></p> <p><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">- CCT H.Quảng Ninh (ph/hợp xử lý);</span></span></p> <p><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">- Lưu: VT, TTHT.</span></span></p> </td> <td style="width:54.42%;padding:0pt 5.4pt 0pt 5.4pt;height:138px;vertical-align:top;"> <p align="center" style="text-align:center;"><strong><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">KT. CỤC TRƯỞNG </span></span></strong></p> <p align="center" style="text-align:center;"><strong><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">PHÓ</span></span></strong> <strong><span style="font-family:arial,sans-serif;"><span style="font-size:10.0pt;">CỤC TRƯỞNG<br> <br> <br> <br> <br> Ngô Văn Thuận</span></span></strong></p> </td> </tr> </tbody> </table> <p> </p> <p> </p>