Thông tư 51/2026/TT-BTC hướng dẫn lập Báo cáo tài chính Nhà nước

BỘ TÀI CHÍNH

^__________

Số: 51/2026/TT-BTC

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

^{________________________}

Hà Nội, ngày 13 tháng 5 năm 2026

TT

Ký hiệu biểu mẫu

Tên biểu mẫu

Kỳ hạn lập báo cáo

Đơn vị lập

1

C01a/CCTT

Báo cáo cung cấp thông tin tài chính năm …

Năm

KBNN/KBNN khu vực

2

C01b/CCTT

Báo cáo cung cấp thông tin tài chính năm …

Năm

KBNN

3

C02/CCTT

Báo cáo cung cấp thông tin tài chính năm …

Năm

Cục Phát triển doanh nghiệp nhà nước

4

C03/CCTT

Báo cáo cung cấp thông tin tài chính năm …

Năm

Vụ Các định chế tài chính

5

C04/CCTT

Báo cáo cung cấp thông tin tài chính năm …

Năm

Vụ Ngân sách nhà nước

6

C05/CCTT

Báo cáo cung cấp thông tin tài chính năm …

Năm

Cục Quản lý Nợ và Kinh tế đối ngoại

7

C06/CCTT

Báo cáo cung cấp thông tin tài chính năm ….

Năm

Cục Dự trữ Nhà nước

8

C07/CCTT

Báo cáo cung cấp thông tin tài chính năm ….

Năm

Sở Tài chính

9

C08/CCTT

Báo cáo cung cấp thông tin tài chính năm ….

Năm

Đơn vị kế toán nhà nước cấp trên cao nhất

TT

Chỉ tiêu

Mã số

31/12/20X2⁽²⁾

31/12/20X1⁽²⁾

1

Tiền và các khoản tương đương tiền

01

Trong đó, Quỹ Dự trữ tài chính

02

TT

Chỉ tiêu

Mã số

20X2⁽²⁾

20X1⁽²⁾

I

Thu ngân sách nhà nước

1

Thu từ viện trợ không hoàn lại hỗ trợ ngân sách nhà nước (không bao gồm thu viện trợ theo hình thức ghi thu ghi chi)

05

2

Thu khác của ngân sách nhà nước

06

Trong đó:

- Thu bổ sung cân đối ngân sách; bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới

07

+ Thu ngân sách cấp tỉnh từ ngân sách trung ương

08

+ Thu ngân sách cấp xã từ ngân sách cấp tỉnh

09

- Thu từ các khoản hoàn trả kinh phí bổ sung có mục tiêu của ngân sách cấp dưới

10

+ Thu ngân sách trung ương từ ngân sách cấp tỉnh

11

+ Thu ngân sách cấp tỉnh từ ngân sách cấp xã

12

II

Chi khác từ ngân sách nhà nước

15

Trong đó:

- Chi bổ sung cân đối ngân sách; bổ sung có mục tiêu của ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới

16

+ Chi ngân sách trung ương cho ngân sách cấp tỉnh

17

+ Chi ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp xã

18

- Chi hoàn trả kinh phí bổ sung có mục tiêu của ngân sách cấp dưới cho ngân sách cấp trên

19

+ Chi hoàn trả ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách trung ương

20

+ Chi hoàn trả ngân sách cấp xã cho ngân sách cấp tỉnh

21

III

Thông tin tài chính nhà nước khác⁽³⁾

1

Tiền thu hồi vốn của Nhà nước

25

2

Tiền thu từ bán, thanh lý tài sản của Nhà nước

26

3

Tiền thu cổ tức, lợi nhuận được chia từ phần vốn Nhà nước đầu tư tại doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ

27

4

Tiền thu từ các khoản vay phát sinh trong năm (không bao gồm vay theo hình thức ghi thu ghi chi)

28

- Nước ngoài

29

- Trong nước

30

5

Tiền chi ngân sách nhà nước mua sắm, xây dựng tài sản cố định (không gồm các khoản chi theo hình thức ghi thu ghi chi)

31

6

Tiền chi đầu tư, góp vốn cho các doanh nghiệp và các đơn vị khác

32

7

Tiền gốc vay đã trả trong năm

33

8

Số chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

34

Nơi nhận:

- KBNN/KBNN khu vực...;

- Lưu: VT, đơn vị soạn thảo (...bản).

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Văn A

TT

Chỉ tiêu

Mã số

31/12/20X2⁽²⁾

31/12/20X1⁽²⁾

1

Nợ ngắn hạn⁽³⁾

01

2

Nợ dài hạn⁽⁴⁾

02

Tổng cộng

03

TT

Chỉ tiêu

Mã số

20X2⁽²⁾

20X1⁽²⁾

1

Lãi

04

2

Phí, chi phí

05

Tổng cộng

06

Nơi nhận:                                                                                                                                                                                                                                                  

- KBNN;

- Lưu: VT, đơn vị soạn thảo (...bản).

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Văn A

1

Doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ

01

Doanh nghiệp A

…

2

Doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ trên 50% đến dưới 100% vốn điều lệ

02

Doanh nghiệp B

…

3

Doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ từ 50% vốn điều lệ trở xuống

03

Doanh nghiệp C

…

Tổng cộng

04

1

Tăng vốn nhà nước trong năm

05

Trong đó: Các khoản tăng vốn trong năm bằng tiền

06

2

Giảm vốn nhà nước trong năm

07

Trong đó: Các khoản giảm vốn trong năm bằng tiền

08

Nơi nhận:                                                                                                                                                                                                                                                  

- KBNN;

- Lưu: VT, đơn vị soạn thảo (...bản).

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Văn A

1

Ngân hàng và các tổ chức tài chính do Nhà nước nắm giữ 100 % vốn điều lệ

01

Ngân hàng A

…

2

Ngân hàng và các tổ chức tài chính do Nhà nước nắm giữ trên 50% đến dưới 100% vốn điều lệ

02

Ngân hàng B

…

3

Ngân hàng và các tổ chức tài chính do Nhà nước nắm giữ từ 50% vốn điều lệ trở xuống

03

Ngân hàng C

…

Tổng cộng

04

1

Tăng vốn nhà nước trong năm

01

Trong đó: Các khoản tăng vốn trong năm bằng tiền

02

2

Giảm vốn nhà nước trong năm

03

Trong đó: Các khoản giảm vốn trong năm bằng tiền

04

Nơi nhận:                                                                                                                                                                                                                                                  

- KBNN;

- Lưu: VT, đơn vị soạn thảo (...bản).

      THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

      (ký, ghi họ tên, đóng dấu)

     Nguyễn Văn A

TT

Chỉ tiêu

Mã số

31/12/20X2⁽²⁾

31/12/20X1⁽²⁾

1

Nợ ngắn hạn⁽³⁾

01

Trong đó:

- Nợ các Quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách (Quỹ ....)

02

- Tạm ứng, vay ngân quỹ của ngân sách trung ương

03

2

Nợ dài hạn⁽⁴⁾

04

Trong đó:

- Nợ các Quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách (Quỹ....)

05

- Tạm ứng, vay ngân quỹ của ngân sách trung ương

06

Tổng cộng

07

TT

Chỉ tiêu

Mã số

20X2⁽²⁾

20X1⁽²⁾

1

Lãi

08

2

Phí, chi phí

09

Tổng cộng

10

Nơi nhận:                                                                                                                                                                                                                                                  

- KBNN;

- Lưu: VT, đơn vị soạn thảo (...bản).

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Văn A

TT

Chỉ tiêu

Mã số

31/12/20X2⁽²⁾

31/12/20X1⁽²⁾

1

Nợ nước ngoài của Chính phủ

1.1

Nợ ngắn hạn⁽³⁾

01

Trong đó:

- Vay về cho địa phương vay lại

02

- Cho vay lại khác

03

1.2

Nợ dài hạn⁽⁴⁾

04

Trong đó:

- Vay về cho địa phương vay lại

05

- Cho vay lại khác

06

Tổng cộng

07

2

Nợ được Chính phủ bảo lãnh

08

TT

Chỉ tiêu

Mã số

20X2⁽²⁾

20X1⁽²⁾

1

Lãi

09

Trong đó: Lãi khoản vay về cho địa phương vay lại

10

2

Phí, chi phí

11

Trong đó: Phí, chi phí khoản vay về cho địa phương vay lại

12

Tổng cộng

13

Nơi nhận:                                                                                                                                                                                                                                                  

- KBNN;

- Lưu: VT, đơn vị soạn thảo (...bản).

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Văn A

1

Hàng dự trữ quốc gia⁽¹⁾

01

1

Chi xuất hàng dự trữ quốc gia không thu tiền

02

Nơi nhận:                                                                                                                                                                                                                                                  

- KBNN;

- Lưu: VT, đơn vị soạn thảo (...bản).

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Văn A

I

Vốn nhà nước tại doanh nghiệp do địa phương quản lý­­⁽¹⁾

1

Doanh nghiệp do địa phương nắm giữ 100% vốn điều lệ

01

Doanh nghiệp A

…

2

Doanh nghiệp do địa phương nắm giữ trên 50% đến dưới 100% vốn điều lệ

02

Doanh nghiệp B

…

3

Doanh nghiệp do địa phương nắm giữ từ 50% vốn điều lệ trở xuống

03

Doanh nghiệp C

…

Tổng cộng

04

II

Nợ chính quyền địa phương

1

Nợ ngắn hạn⁽³⁾

05

Trong đó: Vay lại từ nguồn vốn vay ODA, vốn vay ưu đãi nước ngoài của Chính phủ

06

2

Nợ dài hạn⁽⁴⁾

07

Trong đó: Vay lại từ nguồn vốn vay ODA, vốn vay ưu đãi nước ngoài của Chính phủ

08

Tổng cộng

09

TT

Chỉ tiêu

Mã số

20X2⁽²⁾

20X1⁽²⁾

1

Lãi, phí, chi phí đi vay⁽⁵⁾

1.1

Lãi

10

Trong đó: Vay lại từ nguồn vốn vay ODA, vốn vay ưu đãi nước ngoài của Chính phủ

11

1.2

Phí, chi phí

12

Trong đó: Vay lại từ nguồn vốn vay ODA, vốn vay ưu đãi nước ngoài của Chính phủ

13

Tổng cộng

14

2

Thông tin khác về vốn nhà nước tại doanh nghiệp do địa phương quản lý

2.1

Tăng vốn nhà nước trong năm

15

Trong đó: Các khoản tăng vốn trong năm bằng tiền

16

2.2

Giảm vốn nhà nước trong năm

17

Trong đó: Các khoản giảm vốn trong năm bằng tiền

18

Nơi nhận:                                                                                                                                                                                                                                                  

- KBNN khu vực ...;

- Lưu: VT, đơn vị soạn thảo (...bản).

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Văn A

TT

Chỉ tiêu

Mã số

31/12/20X2⁽²⁾

Ghi chú

1

Tài sản của các cơ quan nhà nước

400

Tổng tài sản của đơn vị được chi tiết theo các nhóm loại hình đơn vị, gồm: (i) Cơ quan nhà nước; (ii) Đơn vị sự nghiệp công lập; (iii) Đơn vị khác (như: Các cơ quan Đảng, Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, các quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách,…).

2

Tài sản của các đơn vị sự nghiệp công lập

401

3

Tổng tài sản của các đơn vị khác

402

Tổng cộng

403

TT

Chỉ tiêu

Mã số

20X2⁽²⁾

Ghi chú

1

Chi phí của các cơ quan nhà nước

410

Tổng chi phí của đơn vị được chi tiết theo các nhóm loại hình đơn vị, gồm: (i) Cơ quan nhà nước; (ii) Đơn vị sự nghiệp công lập; (iii) Đơn vị khác (như: Các cơ quan Đảng, Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, các quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách,…).

Trong đó: Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho con người

411

2

Chi phí của các đơn vị sự nghiệp công lập

412

2.1

Sự nghiệp giáo dục

413

Trong đó: Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho con người

414

2.2

Sự nghiệp y tế

415

Trong đó: Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho con người

416

2.3

Sự nghiệp khác

417

Trong đó: Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho con người

418

3

Chi phí của các đơn vị khác

419

Trong đó: Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho con người

420

Tổng cộng

421

1

Tài sản không xác định được chi phí hình thành và không đánh giá được giá trị thực nhưng yêu cầu phải quản lý chặt chẽ về hiện vật

431

2

Các quyền thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật về sở hữu trí tuệ

432

3

Thương hiệu của đơn vị sự nghiệp công lập

433

Tổng cộng

434

Nơi nhận:                                                                                                                                                                                                                                                  

- KBNN/KBNN khu vực ...;

- Lưu: VT, đơn vị soạn thảo (...bản).

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Văn A

ĐƠN VỊ CẤP TRÊN TRỰC TIẾP

ĐƠN VỊ BÁO CÁO

^{_____________}

Số:       /BC-......

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

^{_______________________}

..., ngày ...  tháng  ...   năm 20...

I

Danh sách các đơn vị thuộc danh sách năm trước liền kề còn hoạt động đến năm báo cáo

.....

II

Danh sách các đơn vị bổ sung mới trong năm

....

III

Danh sách các đơn vị ngừng hoạt động trong năm

...

Nơi nhận:                                                                                                                                                                                                                                                  

- KBNN khu vực⁽³⁾_­­...;

- Lưu: VT, ĐVST (...bản).

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

(ký, ghi họ tên, đóng dấu)

Nguyễn Văn A

TT

Chỉ tiêu

Mã số

Nội dung

PHẦN I: BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC

A

TÀI SẢN

I

TÀI SẢN NGẮN HẠN

100

Phản ánh tổng giá trị tài sản tại thời điểm kết thúc năm báo cáo của các khoản tiền và tương đương tiền, đầu tư tài chính, các khoản phải thu, hàng tồn kho, cho vay và tài sản khác của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn sử dụng/thu hồi còn lại không quá 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo.

1

Tiền và các khoản tương đương tiền

110

Phản ánh toàn bộ giá trị tiền và các khoản tương đương tiền hiện có của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo, gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng, tiền đang chuyển và các khoản đầu tư tài chính có kỳ hạn không quá 03 tháng kể từ ngày đầu tư.

2

Đầu tư tài chính ngắn hạn

120

Phản ánh tổng giá trị của các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương, có thời hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo (đã bao gồm dự phòng tổn thất đầu tư tài chính ngắn hạn, không bao gồm khoản đầu tư được phân loại là tương đương tiền).

3

Các khoản phải thu ngắn hạn

130

Phản ánh toàn bộ giá trị các khoản phải thu của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo, bao gồm: Phải thu các khoản lãi cho vay; phải thu cổ tức, lợi nhuận được chia từ vốn góp và các khoản đầu tư của Nhà nước; phải thu thuế, phí, lệ phí; phải thu khách hàng ngắn hạn (đã bao gồm dự phòng các khoản phải thu ngắn hạn khó đòi); trả trước cho người bán ngắn hạn và các khoản phải thu ngắn hạn khác (đã bao gồm dự phòng các khoản phải thu ngắn hạn khó đòi).

4

Hàng tồn kho

140

Phản ánh toàn bộ giá trị hiện có của các loại hàng tồn kho của Nhà nước trong phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo (đã bao gồm dự phòng giảm giá hàng tồn kho).

5

Cho vay ngắn hạn

150

Phản ánh tổng giá trị của các khoản cho vay của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn thu hồi còn lại từ 12 tháng trở xuống tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

6

Tài sản ngắn hạn khác

160

Phản ánh tổng giá trị của các tài sản ngắn hạn khác của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương (không được phân loại là một trong các tài sản ngắn hạn kể trên), có thời hạn thu hồi hoặc sử dụng còn lại từ 12 tháng trở xuống tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

II

Tài sẢn dài hẠn

180

Phản ánh giá trị hoặc giá trị còn lại của các loại tài sản của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn thu hồi, sử dụng còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

1

Đầu tư tài chính dài hạn

190

Phản ánh tổng giá trị các khoản đầu tư dài hạn của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn thu hồi còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

1.1. Vốn nhà nước tại các doanh nghiệp, ngân hàng và tổ chức tài chính

191

Phản ánh giá trị các khoản đầu tư, góp vốn, vốn của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại các doanh nghiệp, ngân hàng và các tổ chức tài chính tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

1.2. Vốn góp

192

Phản ánh giá trị các khoản góp vốn vào các đơn vị khác bằng tiền hoặc bằng hiện vật của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

1.3. Đầu tư tài chính dài hạn khác

193

Phản ánh giá trị của các khoản đầu tư khác (ngoài 02 loại nêu trên) có thời hạn thu hồi còn lại trên 12 tháng kể từ thời điểm kết thúc kỳ báo cáo, như: Tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu... (đã bao gồm dự phòng tổn thất đầu tư tài chính dài hạn) của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

2

Các khoản phải thu dài hạn

200

Phản ánh các khoản phải thu của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương (bao gồm dự phòng các khoản phải thu dài hạn khó đòi) có thời hạn thu hồi còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

3

Cho vay dài hạn

210

Phản ánh giá trị của các khoản cho vay của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn thu hồi còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản cho vay phát sinh từ các giao dịch nội bộ.

4

Tài sản kết cấu hạ tầng

220

Phản ánh toàn bộ giá trị còn lại (Nguyên giá trừ đi Khấu hao/hao mòn lũy kế) của các loại tài sản kết cấu hạ tầng do Nhà nước đầu tư, quản lý trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

5

Tài sản cố định tại đơn vị

230

Phản ánh toàn bộ giá trị còn lại (Nguyên giá trừ đi Khấu hao/hao mòn lũy kế) của các loại tài sản cố định (TSCĐ) của các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

5.1. TSCĐ hữu hình

231

Phản ánh toàn bộ giá trị còn lại (Nguyên giá trừ đi Khấu hao/hao mòn lũy kế) của các loại TSCĐ hữu hình của các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

5.2. TSCĐ vô hình

232

Phản ánh toàn bộ giá trị còn lại (Nguyên giá trừ đi Khấu hao/hao mòn lũy kế) của các loại TSCĐ vô hình của các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

6

Mua sắm, xây dựng dở dang

240

Phản ánh tổng giá trị các chi phí liên quan đến việc mua sắm TSCĐ, xây dựng cơ bản và nâng cấp TSCĐ dở dang chưa hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng tại các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

7

Tài sản dài hạn khác

250

Phản ánh tổng giá trị của các tài sản dài hạn khác của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương (không được phân loại là một trong các tài sản dài hạn kể trên) có thời hạn thu hồi còn lại hoặc sử dụng trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

270

Phản ánh tổng giá trị tài sản của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

B

NGUỒN VỐN

I

NỢ PHẢI TRẢ

280

Nợ phải trả của Nhà nước là nghĩa vụ hiện tại của Nhà nước phát sinh từ các sự kiện trong quá khứ, việc thanh toán các nghĩa vụ này sẽ làm giảm nguồn lực của Nhà nước.

1

Nợ phải trả ngắn hạn

290

Phản ánh khoản nợ vay ngắn hạn của Chính phủ, chính quyền địa phương; khoản nợ phải trả của các đơn vị trong khu vực nhà nước và các khoản nợ phải trả ngắn hạn khác của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn thanh toán còn lại không quá 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

1.1. Nợ vay ngắn hạn

291

Phản ánh tổng giá trị các khoản nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương, các khoản đi vay của các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn trả nợ còn lại từ 12 tháng trở xuống tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

- Nợ trong nước của Chính phủ

292

Phản ánh giá trị các khoản nợ trong nước của Chính phủ có thời hạn trả nợ còn lại từ 12 tháng trở xuống tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

- Nợ nước ngoài của Chính phủ

293

Phản ánh giá trị các khoản nợ nước ngoài của Chính phủ có thời hạn trả nợ còn lại từ 12 tháng trở xuống tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

- Nợ chính quyền địa phương

294

Phản ánh giá trị các khoản nợ của Chính quyền địa phương có thời hạn trả nợ còn lại từ 12 tháng trở xuống tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

- Nợ vay của đơn vị

295

Phản ánh giá trị các khoản nợ vay có thời hạn trả nợ còn lại từ 12 tháng trở xuống tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo của các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

1.2. Các khoản phải trả ngắn hạn khác

297

Phản ánh toàn bộ giá trị các khoản phải trả khác có thời hạn thanh toán còn lại từ 12 tháng trở xuống tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo của các đơn vị thuộc khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

2

Nợ phải trả dài hạn

300

Phản ánh tổng giá trị các khoản nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương, các khoản đi vay của các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn trả nợ còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

2.1. Nợ dài hạn

301

Phản ánh tổng giá trị các khoản nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương, các khoản đi vay của các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương có thời hạn trả nợ còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

- Nợ trong nước của Chính phủ

302

Phản ánh giá trị các khoản nợ trong nước của Chính phủ có thời hạn trả nợ còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

- Nợ nước ngoài của Chính phủ

303

Phản ánh giá trị các khoản nợ nước ngoài của Chính phủ có thời hạn trả nợ còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

- Nợ chính quyền địa phương

304

Phản ánh giá trị các khoản nợ của Chính quyền địa phương có thời hạn trả nợ còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.

- Nợ vay của đơn vị

305

Phản ánh giá trị các khoản nợ vay có thời hạn trả nợ còn lại trên 12 tháng tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo của các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

2.2. Các khoản phải trả dài hạn khác

307

Phản ánh toàn bộ giá trị các khoản phải trả khác có thời hạn thanh toán còn lại trên 12 tháng tại ngày kết thúc kỳ báo cáo của các đơn vị thuộc khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

II

TÀI SẢN THUẦN

310

Phản ánh nguồn lực thực có của Nhà nước (không bao gồm nợ phải trả của Nhà nước) trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo, bao gồm: Thặng dư/thâm hụt lũy kế, các quỹ, tài sản thuần khác.

1

Thặng dư/thâm hụt lũy kế

320

Phản ánh thặng dư/thâm hụt lũy kế không được phân phối nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương (bao gồm giá trị còn lại của tài sản kết cấu hạ tầng, TSCĐ tại các đơn vị trong khu vực nhà nước, chi phí nâng cấp, mua sắm tài sản,…).

2

Các quỹ

330

Phản ánh số dư các quỹ thuộc Nhà nước, bao gồm: Các quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của các đơn vị trong khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương được lập theo cơ chế tài chính đơn vị được phép áp dụng, Quỹ Dự trữ tài chính, và các quỹ khác của Nhà nước không mang tính chất phải trả.

3

Tài sản thuần khác

340

Phản ánh giá trị các tài sản thuần khác của Nhà nước tại thời điểm lập báo cáo chưa được phản ánh ở các chỉ tiêu trên trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

350

Bao gồm nợ phải trả và tài sản thuần của Nhà nước tại thời điểm kết thúc năm tài chính trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

PHẦN II: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC

I

Doanh thu

400

Phản ánh tổng các nguồn lực của Nhà nước đã thu được hoặc sẽ thu được phát sinh trong kỳ báo cáo làm tăng tài sản thuần của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

1

 Doanh thu thuế

401

Phản ánh tổng nguồn lực của Nhà nước đã thu được hoặc sẽ thu được từ thuế trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương phát sinh trong kỳ báo cáo.

2

 Doanh thu từ phí, lệ phí

402

Phản ánh tổng nguồn lực của Nhà nước đã thu được hoặc sẽ thu được từ phí và lệ phí trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương phát sinh trong kỳ báo cáo (bao gồm phần được khấu trừ, để lại đơn vị theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí).

3

Doanh thu từ dầu thô và khí thiên nhiên

403

Phản ánh tổng nguồn lực của Nhà nước đã thu được hoặc sẽ thu được từ hoạt động khai thác dầu thô và khí thiên nhiên trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương phát sinh trong kỳ báo cáo.

4

Doanh thu từ vốn góp và các khoản đầu tư của Nhà nước

404

Phản ánh tổng nguồn lực của Nhà nước đã thu được hoặc sẽ thu được từ vốn góp và các khoản đầu tư của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương phát sinh trong kỳ báo cáo.

5

Doanh thu từ viện trợ không hoàn lại

405

Phản ánh tổng nguồn lực của Nhà nước đã thu được hoặc sẽ thu được từ viện trợ không hoàn lại của nước ngoài trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương phát sinh trong kỳ báo cáo.

6

Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ

406

Phản ánh tổng nguồn lực của Nhà nước đã thu được hoặc sẽ thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của các đơn vị thuộc khu vực nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương phát sinh trong kỳ báo cáo.

7

Doanh thu khác

407

Phản ánh tổng nguồn lực của Nhà nước đã thu được hoặc sẽ thu được (ngoài các khoản doanh thu nêu trên) trong phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương phát sinh trong kỳ báo cáo.

II

CHI PHÍ

410

Phản ánh tổng các khoản phát sinh trong kỳ báo cáo làm giảm nguồn lực của Nhà nước dưới hình thực luồng tiền chi ra, hoặc sử dụng các tài sản, hoặc phát sinh các khoản nợ phải trả dẫn đến giảm tài sản thuần của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

1

Chi phí tiền lương và chi phí khác cho con người

411

Phản ánh các khoản phát sinh trong kỳ báo cáo làm giảm nguồn lực của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương về tiền lương, tiền công và chi phí khác cho con người.

2

Chi phí vật tư và dịch vụ đã sử dụng

412

Phản ánh các khoản phát sinh trong kỳ báo cáo làm giảm nguồn lực của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương về vật tư, công cụ, dịch vụ đã sử dụng.

3

Chi phí khấu hao/hao mòn

413

Phản ánh các khoản phát sinh trong kỳ báo cáo làm giảm nguồn lực của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương về khấu hao/hao mòn tài sản kết cấu hạ tầng do nhà nước đầu tư, quản lý; TSCĐ tại cơ quan, đơn vị, tổ chức.

4

Chi phí tài chính

414

Phản ánh các khoản phát sinh trong kỳ báo cáo làm giảm nguồn lực của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương về hoạt động tài chính, như: Chi phí vay vốn, các khoản lỗ liên quan hoạt động đầu tư, tài chính, chi phí liên quan đến việc góp vốn vào đơn vị khác, lỗ chuyển nhượng, lỗ chênh lệch tỷ giá, chi phí giao dịch chứng khoán, dự phòng tổn thất đầu tư tài chính và chi phí tài chính khác.

5

Chi phí khác

415

Phản ánh các khoản phát sinh trong kỳ báo cáo làm giảm nguồn lực của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương (ngoài các khoản chi phí nêu trên).

III

THẶNG DƯ/THÂM HỤT (I - II)

420

Phản ánh kết quả hoạt động của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương trong kỳ báo cáo, được xác định bằng chênh lệch giữa doanh thu và chi phí của Nhà nước.

PHẦN III: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

I

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU

500

Phản ánh luồng tiền thu vào, luồng tiền chi ra trong kỳ báo cáo phát sinh từ hoạt động mang tính thường xuyên của Nhà nước và không phải là các hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

I.1

Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo

510

Phản ánh kết quả hoạt động trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

I.2

Điều chỉnh các khoản:

511

Phản ánh các khoản mục ảnh hưởng đến thặng dư/(thâm hụt) trong kỳ báo cáo, bao gồm: Các khoản mục không phát sinh bằng tiền (như khấu hao, hao mòn); các khoản mục đã được phản ánh vào thặng dư/(thâm hụt) trong kỳ báo cáo nhưng được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư (lãi, lỗ từ các khoản đầu tư); các thay đổi vốn lưu động trong kỳ báo cáo (gồm: Thay đổi của hàng tồn kho, các khoản phải thu, các khoản phải trả,...) và các khoản điều chỉnh khác.

Khấu hao, hao mòn

512

Phản ánh số khấu hao, hao mòn đã được tính vào Báo cáo kết quả hoạt động tài chính nhà nước trong cùng kỳ báo cáo trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

(Lãi)/Lỗ từ hoạt động đầu tư

513

Phản ánh (Lãi)/Lỗ của Nhà nước phát sinh trong kỳ báo cáo đã được phản ánh vào Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ trên Báo cáo kết quả hoạt động tài chính nhà nước, nhưng được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

Chi phí lãi vay

514

Phản ánh chi phí lãi vay của Nhà nước phát sinh trong kỳ báo cáo được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động tài chính nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

(Tăng)/Giảm hàng tồn kho

515

Phản ánh tình hình thanh toán và biến động của hàng tồn kho phát sinh trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

(Tăng)/Giảm các khoản phải thu

516

Phản ánh tình hình thanh toán và biến động các khoản phải thu phát sinh trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

Tăng/(Giảm) các khoản phải trả

517

Phản ánh tình hình thanh toán và biến động các khoản phải trả phát sinh trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

Các khoản điều chỉnh khác

520

Phản ánh các khoản mục khác (ngoài các khoản mục nêu trên) ảnh hưởng đến thặng dư/(thâm hụt) trong kỳ báo cáo trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

I.3

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chủ yếu (I.1 + I.2)

521

Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thực thu vào và tổng số tiền thực chi ra từ hoạt động chủ yếu trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

II

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ

540

Phản ánh các luồng tiền thu vào, luồng tiền chi ra trong kỳ báo cáo phát sinh từ các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

II.1

Tiền chi mua sắm, đầu tư xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

541

Phản ánh tổng số tiền đã thực chi mua sắm, xây dựng TSCĐ; đầu tư xây dựng cơ bản dở dang; tiền chi cho giai đoạn triển khai đã được vốn hoá thành TSCĐ; tiền chi cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản dở dang trong kỳ báo cáo; không bao gồm số thực chi bằng tài sản phi tiền tệ của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

II.2

Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

542

Phản ánh tổng số tiền thu được từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tài sản dài hạn khác trong kỳ báo cáo, bao gồm cả số tiền thực thu từ các khoản nợ phải thu từ kỳ trước liên quan đến việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

II.3

Tiền chi cho vay, góp vốn và đầu tư

543

Phản ánh tổng số tiền cho vay, đầu tư góp vốn vào các đơn vị và các khoản đầu tư khác của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

II.4

Tiền thu gốc khoản cho vay; thu từ bán cổ phần, vốn góp và các khoản đầu tư

544

Phản ánh tổng số tiền thực thu các khoản gốc cho vay, tiền thu từ bán cổ phần, vốn góp, các khoản đầu tư khác (tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn trên 03 tháng), bao gồm cả số tiền thực thu từ các khoản nợ phải thu từ kỳ trước của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

II.5

Tiền thu từ lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia

545

Phản ánh số tiền thực thu từ lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận nhận được từ hoạt động cho vay, đầu tư, góp vốn vào các đơn vị khác, bao gồm cả số tiền thực thu từ các khoản nợ phải thu kỳ trước của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

II.6

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (II.1 + II.2 + II.3 + II.4 + II.5)

546

Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thực thu vào và tổng số tiền thực chi ra từ hoạt động đầu tư trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

III

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

560

Phản ánh các luồng tiền thu vào, luồng tiền chi ra trong kỳ báo cáo phát sinh từ các hoạt động đi vay, trả nợ vay và các hoạt động tài chính khác của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

III.1

Tiền thu từ khoản đi vay

561

Phản ánh tổng số tiền thu được từ khoản vay ngắn hạn, dài hạn của Chính phủ, chính quyền địa phương, các đơn vị trong khu vực nhà nước (kể cả số tiền vay chuyển thẳng cho nhà thầu, người cung cấp hàng hoá dịch vụ) trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

III.2

Tiền chi từ hoàn trả khoản gốc vay

562

Phản ánh tổng số tiền đã hoàn trả gốc vay (bao gồm tiền trả nợ gốc trái phiếu thông thường, trái phiếu chuyển đổi có điều khoản bắt buộc người phát hành phải mua lại tại một thời điểm nhất định trong tương lai) trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

III.3

Tiền thu từ hoạt động tài chính khác

563

Phản ánh tổng số tiền thực nhận từ hoạt động tài chính khác (như nhận vốn góp bằng tiền từ các đơn vị bên ngoài khu vực nhà nước, các hoạt động tài chính khác...) trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

III.4

Tiền chi từ hoạt động tài chính khác

564

Phản ánh tổng số tiền đã chi cho các hoạt động tài chính khác (như cổ tức/lợi nhuận đã trả bằng tiền cho các đơn vị bên ngoài khu vực nhà nước, các hoạt động tài chính khác...) trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

III.5

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (III.1 + III.2 + III.3 + III.4)

565

Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thực thu vào và tổng số tiền thực chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

IV

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (I.3 + II.6 + III.5)

570

Phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thực thu vào và tổng số tiền thực chi ra từ hoạt động chủ yếu, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

V

Tiền và các khoản tương đương tiền đầu kỳ

580

Phản ánh giá trị tiền và các khoản tương đương tiền tại thời điểm đầu kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

VI

Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá

590

Phản ánh tổng số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ tiền và các khoản tương đương tiền có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

VII

Tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ (IV + V + VI)

600

Phản ánh giá trị tiền và các khoản tương đương tiền tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo của Nhà nước trên phạm vi toàn quốc hoặc từng địa phương.

TT

Ký hiệu biểu mẫu

Tên biểu mẫu

Kỳ hạn lập báo cáo

Đơn vị lập

1

B01/THBC

Bảng tổng hợp số liệu giao dịch nội bộ

Năm

Đơn vị lập

Báo cáo TCNN

2

B02/THBC

Bảng tổng hợp các chỉ tiêu trên Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động

Năm

Đơn vị lập

Báo cáo TCNN

TT

Chỉ tiêu

Mã số

Hợp cộng các chỉ tiêu

PHẦN I: BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC TOÀN QUỐC

A

TÀI SẢN

I

TÀI SẢN NGẮN HẠN

100

= MS 110 + MS 120 + MS 130 + MS 140 + MS 150 + MS 160.

1

Tiền và các khoản tương đương tiền

110

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Tiền và các khoản tương đương tiền" (MS 110) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Tiền và các khoản tương đương tiền" trên Báo cáo cung cấp thông tin tài chính (Báo cáo CCTTTC) của KBNN.

+ "Tiền" trên Báo cáo CCTTTC của Cục Thuế (CT), Cục Hải quan (CHQ), Cục Dự trữ nhà nước (CDT), Bảo hiểm xã hội Việt Nam (BHXH), Quỹ Tích lũy trả nợ.

+ "Tiền và tương đương tiền" (MS 110) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

2

Đầu tư tài chính ngắn hạn

120

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Đầu tư tài chính ngắn hạn" (MS 120) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Đầu tư tài chính ngắn hạn" trên Báo cáo CCTTTC của BHXH.

+ "Tiền gửi có kỳ hạn" trên Báo có CCTTTC của Quỹ Tích lũy trả nợ.

+ "Đầu tư tài chính ngắn hạn" (MS 120) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

3

Các khoản phải thu ngắn hạn

130

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Các khoản phải thu ngắn hạn" (MS 130) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ Số phải thu trên Báo cáo CCTTTC của các đơn vị: CHQ; CDT; BHXH; Quỹ Tích lũy trả nợ.

+ Số liệu các khoản phải thu về thuế và các khoản thu nội địa khác của cấp Trung ương (được xác định trên cơ sở "Các khoản phải thu" trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan Thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định).

+ "Phải thu của khách hàng ngắn hạn" (MS 131), "Trả trước cho người bán ngắn hạn" (MS 133), "Phải thu kinh phí được cấp" (MS 132), "Các khoản phải thu ngắn hạn khác", "Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi" (MS 135) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ Các khoản phải thu của NSNN từ các khoản nhận trước kinh phí của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

4

Hàng tồn kho

140

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Hàng tồn kho" (MS 140) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Hàng tồn kho" (MS 140) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ "Hàng dự trữ quốc gia" trên Báo cáo CCTTTC của CDT.

5

Cho vay ngắn hạn

150

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Cho vay ngắn hạn" (MS 150) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Vay về cho địa phương vay lại" (ngắn hạn), "Cho vay lại khác" (ngắn hạn) trên Báo cáo CCTTTC của Cục Quản lý nợ và Kinh tế đối ngoại (QLN&KTĐN).

+ "Tạm ứng, vay ngân quỹ của ngân sách trung ương" (ngắn hạn) trên Báo cáo CCTTTC của Vụ NSNN.

6

Tài sản ngắn hạn khác

160

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Tài sản ngắn hạn khác" (MS 160) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Tài sản ngắn hạn khác" (MS 150) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ "Tài sản khác" trên Báo cáo CCTTTC của BHXH.

II

Tài sẢn dài hẠn

180

= MS 190 + MS 200 + MS 210 + MS 220 + MS 230 + MS 240 + MS 250.

1

Đầu tư tài chính dài hạn

190

= MS 191 + MS 192 + MS 193.

1.1. Vốn nhà nước tại các doanh nghiệp, ngân hàng và tổ chức tài chính

191

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Vốn nhà nước tại các doanh nghiệp, ngân hàng và tổ chức tài chính" (MS 191) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Vốn nhà nước tại các doanh nghiệp do Trung ương quản lý" trên Báo cáo CCTTTC của Cục Phát triển doanh nghiệp nhà nước.

+ "Vốn nhà nước tại ngân hàng và các tổ chức tài chính do Trung ương quản lý" trên Báo cáo CCTTTC của Vụ Các định chế tài chính.

1.2. Vốn góp

192

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Vốn góp" (MS 192) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác" (đã bao gồm dự phòng) trên Thuyết minh Báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh Báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

1.3. Đầu tư tài chính dài hạn khác

193

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Đầu tư tài chính dài hạn khác" (MS 193) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn" (dài hạn), "Đầu tư khác" (dài hạn) trên Thuyết minh Báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh Báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ "Đầu tư tài chính dài hạn" trên Báo cáo CCTTTC của BHXH.

2

Các khoản phải thu dài hạn

200

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Các khoản phải thu dài hạn" (MS 200) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Các khoản phải thu dài hạn" (MS 180) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

3

Cho vay dài hạn

210

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Cho vay dài hạn" (MS 210) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Vay về cho địa phương vay lại" (dài hạn), chỉ tiêu "Cho vay lại khác" (dài hạn) trên Báo cáo CCTTTC của Cục QLN&KTĐN.

+ "Tạm ứng, vay ngân quỹ của ngân sách trung ương" (dài hạn) trên Báo cáo CCTTTC của Vụ NSNN.

+ "Các khoản ủy thác, cho vay và ứng vốn" trên Báo cáo CCTTTC của Quỹ Tích lũy trả nợ.

4

Tài sản kết cấu hạ tầng

220

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Tài sản kết cấu hạ tầng" (MS 220) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng" (MS 200) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ Tổng cộng giá trị còn lại của tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác, sử dụng trên Thuyết minh chi tiết số liệu hợp nhất tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác/Thuyết minh chi tiết số liệu tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác, sử dụng của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

5

TSCĐ tại đơn vị

230

= MS 231 + MS 232.

5.1. TSCĐ hữu hình

231

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "TSCĐ hữu hình" (MS 231) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "TSCĐ hữu hình" (MS 191) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

5.2. TSCĐ vô hình

232

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "TSCĐ vô hình" (MS 232) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "TSCĐ vô hình" (MS 194) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

6

Mua sắm, xây dựng dở dang

240

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Mua sắm, xây dựng dở dang" (MS 240) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Mua sắm, đầu tư xây dựng dở dang" (MS 210) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương).

7

Tài sản dài hạn khác

250

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Tài sản dài hạn khác" (MS 250) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Tài sản dài hạn khác" (MS 220) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ Tổng các chỉ tiêu "Vốn của ngân hàng", "Các quỹ và dự phòng", "Chênh lệch tỷ giá hối đoái", "Chênh lệch thu nhập và chi phí" (sau khi trừ đi khoản tạm ứng nộp NSNN, khoản tạm trích bổ sung kinh phí khoán, khoản đã đóng góp cho các tổ chức quốc tế mà Ngân hàng nhà nước Việt Nam (NHNN) là đại diện cho Chính phủ từ chênh lệch thu chi trong năm) trên Báo cáo CCTTTC của NHNN .

+ Số liệu tài sản thuần của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập khác thuộc Trung ương có quy định riêng về lập Báo cáo tài chính hoặc Báo cáo tài chính hợp nhất/tổng hợp (được xác định là số chênh lệch giữa "Tổng tài sản" và "Tổng Nợ phải trả" trên Báo cáo CCTTTC của các đơn vị này).

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

270

= MS 100 + MS 180.

B

NGUỒN VỐN

I

NỢ PHẢI TRẢ

280

= MS 290 + MS 300.

1

Nợ phải trả ngắn hạn

290

= MS 291 + MS 297.

1.1. Nợ vay ngắn hạn

291

= MS 292 + MS 293 + MS 294 + MS 295.

- Nợ trong nước của Chính phủ

292

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Nợ trong nước của Chính phủ" (ngắn hạn) trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

+ "Nợ trong nước của Chính phủ" (ngắn hạn) trên Báo cáo CCTTTC của Vụ NSNN.

- Nợ nước ngoài của Chính phủ

293

Số liệu được tổng hợp từ chỉ tiêu "Nợ nước ngoài của Chính phủ" (ngắn hạn) trên Báo cáo CCTTTC của Cục QLN&KTĐN.

- Nợ chính quyền địa phương

294

Số liệu được tổng hợp từ chỉ tiêu "Nợ chính quyền địa phương" trên Báo cáo TCNN  tỉnh (MS 294).

- Nợ vay của đơn vị

295

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Nợ vay của đơn vị" (MS 295) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Phải trả nợ vay ngắn hạn" (MS 254) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của đơn kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

1.2. Các khoản phải trả ngắn hạn khác

297

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Các khoản phải trả ngắn hạn khác" (MS 297) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Phải trả người bán ngắn hạn" (MS 251), "Các khoản nhận trước của khách hàng ngắn hạn" (MS 252), "Các khoản nhận trước kinh phí được cấp" (MS 253), "Dự phòng phải trả ngắn hạn" (MS 255), "Các quỹ phải trả" (MS 256), "Các khoản Nợ phải trả ngắn hạn khác" (MS 257) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ "Nợ phải trả" trên Báo cáo CCTTTC của CHQ.

+ "Nợ phải trả" trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế (phần điều tiết về Trung ương được xác định trên cơ sở số phải trả trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế và tỷ lệ điều tiết theo quy định).

+ "Nợ phải trả ngắn hạn" (nếu có) trên Báo cáo CCTTTC của Quỹ BHXH, Quỹ Tích lũy trả nợ.

+ Các khoản phải trả của NSNN từ việc cấp kinh phí cho đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

2

Nợ phải trả dài hạn

300

= MS 301 + MS 307.

2.1. Nợ dài hạn

301

= MS 302 + MS 303 + MS 304 + MS 305.

- Nợ trong nước của Chính phủ

302

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Nợ trong nước của Chính phủ" (dài hạn) trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

+ "Nợ trong nước của Chính phủ" (dài hạn) trên Báo cáo CCTTTC của Vụ NSNN.

- Nợ nước ngoài của Chính phủ

303

Số liệu được tổng hợp từ chỉ tiêu "Nợ nước ngoài của Chính phủ" (dài hạn) trên Báo cáo CCTTTC của Cục QLN&KTĐN.

- Nợ chính quyền địa phương

304

Số liệu được tổng hợp từ chỉ tiêu "Nợ chính quyền địa phương" (MS 304) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

- Nợ vay của đơn vị

305

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Nợ phải trả của đơn vị" (MS 305) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Phải trả nợ vay dài hạn" (MS 263) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

2.2. Các khoản phải trả dài hạn khác

307

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Các khoản phải trả dài hạn khác" (MS 307) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Phải trả người bán dài hạn" (MS 261), "Các khoản nhận trước của khách hàng dài hạn" (MS 262), "Dự phòng phải trả dài hạn" (MS 264), "Các khoản nợ phải trả dài hạn khác" (MS 265) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

II

TÀI SẢN THUẦN

310

= MS 320 + MS 330 + MS 340.

1

Thặng dư/thâm hụt lũy kế

320

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng chênh lệch giữa chỉ tiêu "Tổng tài sản" (MS 270) và tổng các chỉ tiêu: "Nợ phải trả" (MS 280), "Các Quỹ" (MS 330), "Tài sản thuần khác" (MS 340) trên Báo cáo TCNN cùng kỳ báo cáo.

2

Các quỹ

330

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Các quỹ" (MS 330) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Quỹ Dự trữ tài chính" trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

+ "Quỹ thuộc đơn vị" (MS 283) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

3

Tài sản thuần khác

340

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Tài sản thuần khác" (MS 340) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Vốn góp" (MS 281); số dư cuối năm của "Nguồn kinh phí cải cách tiền lương", "Chênh lệch tỷ giá hối đoái" trên Báo cáo CCTTTC (Báo cáo về những thay đổi trong tài sản thuần) đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp Trung ương.

+ "Tài sản thuần" trên Báo cáo CCTTTC của Quỹ BHXH.

+ "Các khoản chênh lệch và Quỹ" (không gồm số thu gốc của khoản vay về cho vay lại) trên Báo cáo CCTTTC của Quỹ Tích lũy trả nợ.

+ "Nguồn vốn dự trữ quốc gia" trên Báo cáo CCTTTC của CDT.

+ Tổng các chỉ tiêu "Vốn của ngân hàng", "Các quỹ và dự phòng", "Chênh lệch tỷ giá hối đoái", "Chênh lệch thu nhập và chi phí" (sau khi trư đi khoản tạm ứng nộp NSNN, khoản tạm trích bổ sung kinh phí khoán, khoản đã đóng góp cho các tổ chức quốc tế mà NHNN là đại diện cho Chính phủ từ chênh lệch thu chi trong năm) trên Báo cáo CCTTTC của NHNN.

+ Tài sản thuần của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập khác áp dụng Chế độ kế toán khác thuộc Trung ương.

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

350

= MS 280 + MS 310.

PHẦN II: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC TOÀN QUỐC

1

Doanh thu

400

= MS 401 + MS 402 + MS 403 + MS 404 + MS 405 + MS 406 + MS 407.

1

 Doanh thu thuế

401

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Doanh thu thuế" (MS 401) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ Khoản thu thuế thuộc Trung ương (được xác định trên cơ sở số liệu số thu thuế nội địa phát sinh trong năm trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan Thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định).

+ Số liệu thu thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu trên Báo cáo CCTTTC của CHQ.

2

Doanh thu từ phí, lệ phí

402

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Doanh thu phí, lệ phí" (MS 402) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ Khoản thu từ phí, lệ phí thuộc Trung ương (được xác định trên cơ sở "Số thu" từ phí, lệ phí phát sinh trong năm trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan Thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định).

+ Số thu phí, lệ phí đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trên Báo cáo CCTTTC của CHQ.

+ "Doanh thu từ phí được khấu trừ để lại" (MS 413) trên Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của đơn vị kế toán cấp cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

3

Doanh thu từ dầu thô và khí thiên nhiên

403

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ chỉ tiêu "Số thu" từ dầu thô và khí thiên nhiên phát sinh trong năm trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế.

4

Doanh thu từ vốn góp và các khoản đầu tư của Nhà nước

404

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Doanh thu từ vốn góp và các khoản đầu tư của Nhà nước" (MS 404) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ Số thu từ cổ tức, lợi nhuận được chia, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ thuộc Trung ương (được xác định trên cơ sở số thu từ cổ tức, lợi nhuận được chia, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định).

5

Doanh thu từ viện trợ không hoàn lại

405

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ Chỉ tiêu "Doanh thu từ viện trợ không hoàn lại" (MS 405) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Thu từ viện trợ không hoàn lại hỗ trợ NSNN (không bao gồm thu viện trợ theo hình thức GTGC)" trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

+ "Doanh thu từ nguồn viện trợ nước ngoài" trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

6

Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ

406

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ" (MS 406) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ" (MS 416) trên Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

7

Doanh thu khác

407

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Doanh thu khác" (MS 407) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ Doanh thu khác trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế (phần điều tiết về Trung ương, được xác định từ số thu khác trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định)

+ Số thu khác đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu trên Báo cáo CCTTTC của CHQ.

+ Thu khác của NSNN trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

+ "Doanh thu tài chính" (MS 414), "Doanh thu từ hoạt động nghiệp vụ" (MS 415), "Thu nhập khác" (MS 419) trên Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ Chỉ tiêu "Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp (MS 411), "Doanh thu từ nguồn vốn vay nợ nước ngoài" trên Báo cáo CCTTTC của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ Tổng chênh lệch thu nhập, chi phí sau dự phòng trên Báo cáo CCTTTC của NHNN.

+ Thu hoạt động quỹ, thu quản lý quỹ (không bao gồm thu hồi nợ từ khoản vay về cho vay lại) trên Báo cáo CCTTTC của Quỹ Tích lũy trả nợ.

+ "Doanh thu các quỹ bảo hiểm", "Doanh thu tài chính" trên Báo cáo CCTTC của BHXH.

+ Lợi nhuận sau thuế hoặc chênh lệch thu chi (trường hợp chênh lệch >=0) trên Báo cáo CCTTTC của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập áp dụng Chế độ kế toán khác thuộc Trung ương.

II

CHI PHÍ

410

1

Chi phí tiền lương và chi phí khác cho con người

411

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Chi phí tiền lương và chi phí khác cho con người" (MS 411) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ Chi BHXH do NSNN đảm bảo trên Báo cáo CCTTTC của BHXH.

+ Chi phí theo chế độ quy định (không bao gồm các khoản chi do NSNN đảm bảo trên Báo cáo CCTTTC của BHXH), Chi phí khác của quỹ bảo hiểm trên Báo cáo CCTTTC của BHXH.

+ "Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho người lao động" (trong chi phí hoạt động không giao tự chủ, chi phí hoạt động giao tự chủ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ) trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

2

Chi phí vật tư và dịch vụ đã sử dụng

412

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Chi phí vật tư và dịch vụ đã sử dụng" (MS 412) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Chi phí vật tư và dịch vụ đã sử dụng" (trong chi phí hoạt động không giao tự chủ, chi phí hoạt động giao tự chủ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ) trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

3

 Chi phí khấu hao/hao mòn

413

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Chi phí khấu hao/hao mòn" (MS 413) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Chi phí hao mòn/khấu hao TSCĐ" (trong hoạt động không giao tự chủ, hoạt động tự chủ, giá vốn hàng bán, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ) trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ "Hao mòn trong năm" của tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác sử dụng trên Thuyết minh chi tiết số liệu hợp nhất tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác, sử dụng/Thuyết minh chi tiết số liệu tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác, sử dụng của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

4

 Chi phí tài chính

414

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Chi phí tài chính" (MS 414) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ Khoản lãi, phí, chi phí của các khoản nợ trong nước của Chính phủ (thông qua phát hành các công cụ nợ tại thị trường trong nước) trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

 + Khoản lãi, phí, chi phí của các khoản nợ trong nước của Chính phủ (không bao gồm khoản lãi, phí, chi phí từ khoản nợ của Chính phủ thông qua phát hành các công cụ nợ tại thị trường trong nước) trên Báo cáo CCTTTC của Vụ NSNN.

+ Khoản lãi, phí, chi phí của các khoản nợ nước ngoài của Chính phủ trên Báo cáo CCTTTC của Cục QLN&KTĐN.

+ "Chi phí tài chính" trên Báo cáo CCTTTC của BHXH.

+ "Chi phí tài chính" (MS 453) trên Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp/Báo cáo kết quả hoạt động của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

5

 Chi phí khác

415

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Chi phí khác" (MS 415) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ "Chi khác từ nguồn NSNN" trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

+ Chi phí khác của hoạt động không giao tự chủ, chi phí khác của hoạt động giao tự chủ, chi phí khác tính vào giá vốn hàng bán, chi phí quản lý khác của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính; chi phí khác (MS 457), chi phí bán hàng (MS 455) trên Báo cáo kết quả hoạt động tài chính hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ Chi phí tài sản bàn giao (MS 458) trên Báo cáo kết quả hoạt động tài chính hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ Chi phí hoạt động (không bao gồm khoản chi hoàn trả ngân sách), chi quản lý quỹ trên Báo cáo CCTTTC của Quỹ Tích lũy trả nợ.

+ Khoản chi của NSNN cho các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương (tương ứng khoản doanh thu từ kinh phí NSNN cấp, doanh thu từ nguồn vốn vay nợ nước ngoài, doanh thu kinh phí cung cấp dịch vụ sự nghiệp công từ NSNN của các đơn vị này).

+ Lỗ hoặc chênh lệch thu chi (trường hợp chênh lệch <0) trên Báo cáo CCTTTC của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập áp dụng Chế độ kế toán khác thuộc Trung ương.

III

THẶNG DƯ/ THÂM HỤT (I - II)

420

= MS 400 - MS 410.

PHẦN III: BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC TỈNH

I

TÀI SẢN NGẮN HẠN

100

= MS 110 + MS 120 + MS 130 + MS 140 + MS 150 + MS 160.

1

Tiền và các khoản tương đương tiền

110

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Tiền và các khoản tương đương tiền" Báo cáo CCTTTC của KBNN được giao quản lý địa bàn tỉnh.

+ "Tiền và tương đương tiền" (MS 110) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

2

Đầu tư tài chính ngắn hạn

120

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng cách tổng giá trị của chỉ tiêu "Đầu tư tài chính ngắn hạn" (MS 120) trên Báo cáo CCTTTC của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

3

Các khoản phải thu ngắn hạn

130

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Phải thu khách hàng ngắn hạn" (MS 131), "Phải thu kinh phí được cấp" (MS 132), "Trả trước cho người bán ngắn hạn" (MS 133), "Các khoản phải thu ngắn hạn khác"MS134”, "Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi" (MS 135) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

+ Số liệu các khoản phải thu về thuế và các khoản thu nội địa khác của cấp tỉnh, cấp xã (được xác định trên cơ sở "Các khoản phải thu" trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định).

+ Các khoản phải thu của NSNN từ các khoản nhận trước kinh phí của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

4

Hàng tồn kho

140

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị của chỉ tiêu "Hàng tồn kho" (MS 140) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

5

Cho vay ngắn hạn

150

Không phát sinh số liệu của chỉ tiêu này trên Báo cáo TCNN tỉnh.

6

Tài sản ngắn hạn khác

160

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị chỉ tiêu "Tài sản ngắn hạn khác" (MS 150) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

II

Tài sẢn dài hẠn

180

= MS 190 + MS 200 + MS 210 + MS 220 + MS 230 + MS 240 + MS 250.

1

Đầu tư tài chính dài hạn

190

= MS 191 + MS 192 + MS 193.

1.1. Vốn nhà nước tại các doanh nghiệp, ngân hàng và tổ chức tài chính

191

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị của chỉ tiêu: "Vốn nhà nước tại các doanh nghiệp, ngân hàng và tổ chức tài chính do địa phương quản lý" trên Báo cáo CCTTTC của Sở Tài chính.

1.2. Vốn góp

192

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị của chỉ tiêu: "Đầu tư góp vốn góp vào đơn vị khác" (đã bao gồm dự phòng, nếu có) trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

1.3. Đầu tư tài chính dài hạn khác

193

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị của các chỉ tiêu: "Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn" (Dài hạn) (đã bao gồm dự phòng, nếu có), "Đầu tư khác" (Dài hạn) (đã bao gồm dự phòng, nếu có) trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

2

Các khoản phải thu dài hạn

200

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị của chỉ tiêu "Các khoản phải thu dài hạn" (MS 180) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

3

Cho vay dài hạn

210

Không phát sinh số liệu của chỉ tiêu này trên Báo cáo TCNN tỉnh.

4

Tài sản kết cấu hạ tầng

220

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị trực tiếp khai thác, sử dụng" (MS 200) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

+ Giá trị còn lại tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác, sử dụng trên Thuyết minh chi tiết số liệu hợp nhất tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác/Thuyết minh chi tiết số liệu tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác, sử dụng của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

5

TSCĐ tại đơn vị

230

= MS 231 + MS 232.

5.1. TSCĐ hữu hình

231

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị của chỉ tiêu "TSCĐ hữu hình" (MS 191) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

5.2. TSCĐ vô hình

232

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị của chỉ tiêu "TSCĐ vô hình" (MS 194) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

6

Mua sắm, xây dựng dở dang

240

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị của chỉ tiêu "Mua sắm, đầu tư xây dựng dở dang" (MS 210) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

7

Tài sản dài hạn khác

250

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Tài sản dài hạn khác" (MS 220) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

+ Số liệu tài sản thuần của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập khác thuộc cấp tỉnh, cấp xã có quy định riêng về lập Báo cáo tài chính hoặc Báo cáo tài chính hợp nhất/tổng hợp (được xác định là số chênh lệch giữa "Tổng tài sản" và "Tổng Nợ phải trả" trên Báo cáo CCTTTC của các đơn vị này).

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

270

= MS 100 + MS 180.

B

NGUỒN VỐN

I

NỢ PHẢI TRẢ

280

= MS 290 + MS 300.

1

Nợ phải trả ngắn hạn

290

= MS 291 + MS 297.

1.1. Nợ vay ngắn hạn

291

= MS 292 + MS 293 + MS 294 + MS 295.

- Nợ trong nước của Chính phủ

292

Không phát sinh số liệu của chỉ tiêu này trên Báo cáo TCNN tỉnh.

- Nợ nước ngoài của Chính phủ

293

Không phát sinh số liệu của chỉ tiêu này trên Báo cáo TCNN tỉnh.

- Nợ chính quyền địa phương

294

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ chỉ tiêu "Nợ ngắn hạn" trên Báo cáo CCTTTC của Sở Tài chính.

- Nợ vay của đơn vị

295

Số liệu được xác định bằng tổng giá trị của chỉ tiêu "Phải trả nợ vay ngắn hạn" (MS 254) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

1.2. Các khoản phải trả ngắn hạn khác

297

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Phải trả người bán ngắn hạn" (MS 251), "Các khoản nhận trước của khách hàng ngắn hạn" (MS 252), "Các khoản nhận trước kinh phí được cấp" (MS 253), "Các quỹ phải trả" (MS 256), "Dự phòng phải trả ngắn hạn" (MS 255), "Các khoản nợ phải trả ngắn hạn khác" (MS 257) trên trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

+ Số liệu các khoản phải trả về thuế và các khoản thu nội địa khác của cấp tỉnh, cấp xã (được xác định trên cơ sở "Các khoản phải trả" trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định).

+ Các khoản phải trả của NSNN từ việc cấp kinh phí cho đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

2

Nợ phải trả dài hạn

300

= MS 301 + MS 307.

2.1. Nợ dài hạn

301

= MS 302 + MS 303 + MS 304 + MS 305.

- Nợ trong nước của Chính phủ

302

Không phát sinh số liệu của chỉ tiêu này trên Báo cáo TCNN tỉnh.

- Nợ nước ngoài của Chính phủ

303

Không phát sinh số liệu của chỉ tiêu này trên Báo cáo TCNN tỉnh

- Nợ chính quyền địa phương

304

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ chỉ tiêu "Nợ dài hạn" trên Báo cáo CCTTTC của Sở Tài chính.

- Nợ vay của đơn vị

305

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị chỉ tiêu "Phải trả nợ vay dài hạn" (MS 263) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

2.2. Các khoản phải trả dài hạn khác

307

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu: "Phải trả người bán dài hạn" (MS 261), "Các khoản nhận trước của khách hàng dài hạn" (MS 262), "Dự phòng phải trả dài hạn" (MS 264), "Các khoản Nợ phải trả dài hạn khác" (MS 265) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

II

TÀI SẢN THUẦN

310

= MS 320 + MS 330 + MS 340.

1

Thặng dư/thâm hụt lũy kế

320

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng chênh lệch giữa tổng chỉ tiêu "Tổng tài sản" (MS 270) và tổng các chỉ tiêu gồm: "Nợ phải trả" (MS 280), "Các quỹ" (MS 330), "Tài sản thuần khác" (MS 340) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước tỉnh cùng kỳ báo cáo.

2

Các quỹ

330

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Quỹ dự trữ tài chính" trên Báo cáo CCTTTC của KBNN được giao quản lý địa bàn tỉnh.

+ "Quỹ thuộc đơn vị" (MS 283) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

3

Tài sản thuần khác

340

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Vốn góp" (MS 281) trên Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất/Báo cáo tình hình tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, xã.

+ "Nguồn kinh phí cải cách tiền lương", "Chênh lệch tỷ giá hối đoái" (Báo cáo về những thay đổi trong tài sản thuần) trên Báo cáo tài chính hợp nhất/Báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, xã.

+ Tài sản thuần đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập áp dụng Chế độ kế toán khác thuộc cấp tỉnh, xã.

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

350

= MS 280 + MS 310.

PHẦN IV: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC TỈNH

1

Doanh thu

400

= MS 401 + MS 402 + MS 403 + MS 404 + MS 405 + MS 406 + MS 407.

1

Doanh thu thuế

401

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng số thu thuế thuộc địa phương (được xác định trên cơ sở số liệu số thu thuế nội địa phát sinh trong năm trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định).

2

Doanh thu từ phí, lệ phí

402

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ Khoản thu từ phí, lệ phí thuộc địa phương (được xác định trên cơ sở số thu từ phí, lệ phí phát sinh trong năm trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định).

+ "Doanh thu từ phí được khấu trừ để lại" (MS 413) trên Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

3

Doanh thu từ dầu thô và khí thiên nhiên

403

Không phát sinh số liệu của chỉ tiêu này trên Báo cáo TCNN tỉnh.

4

Doanh thu từ vốn góp và các khoản đầu tư của Nhà nước

404

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng số cổ tức, lợi nhuận được chia, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ thuộc địa phương (được xác định trên cơ sở số thu từ cổ tức, lợi nhuận được chia, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế và bộ tỷ lệ điều tiết theo quy định).

5

Doanh thu từ viện trợ không hoàn lại

405

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Thu từ viện trợ không hoàn lại hỗ trợ NSNN (không bao gồm thu viện trợ theo hình thức GTGC)" trên Báo cáo CCTTTC của KBNN được giao quản lý địa bàn tỉnh.

+ "Doanh thu từ nguồn viện trợ nước ngoài" trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

6

Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ

406

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng giá trị của chỉ tiêu "Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ" (MS 416) trên Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

7

Doanh thu khác

407

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ Doanh thu khác trên Báo cáo CCTTTC của cơ quan thuế (phần được điều tiết về địa phương, được xác định trên cơ sở số thu khác trên báo cáo của cơ quan thuế và bộ điều tiết theo quy định).

+ "Thu khác của NSNN" trên Báo cáo CCTTTC của KBNN được giao quản lý địa bàn tỉnh.

+ Chỉ tiêu "Doanh thu từ kinh phí NSNN cấp (MS 411), "Doanh thu tài chính" (MS 414), "Doanh thu từ hoạt động nghiệp vụ" (MS 415), "Thu nhập khác" (MS 419) trên Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của đơn vị dự toán kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

+ "Doanh thu từ nguồn vốn vay nợ nước ngoài" trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Báo cáo tài chính của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

+ Lợi nhuận sau thuế hoặc chênh lệch thu chi (trường hợp chênh lệch >=0) trên Báo cáo CCTTTC của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập áp dụng Chế độ kế toán khác thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

II

CHI PHÍ

410

1

Chi phí tiền lương và chi phí khác cho con người

411

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu "Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho người lao động" (trong chi phí hoạt động không giao tự chủ, chi phí hoạt động giao tự chủ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ) trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

2

Chi phí vật tư và dịch vụ đã sử dụng

412

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu "Chi phí vật tư và dịch vụ đã sử dụng" (trong chi phí hoạt động không giao tự chủ, chi phí hoạt động giao tự chủ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ) trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

3

 Chi phí khấu hao/hao mòn

413

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Chi phí hao mòn/khấu hao TSCĐ" (trong hoạt động không giao tự chủ, hoạt động tự chủ, giá vốn hàng bán, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ) trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

+ "Hao mòn trong năm" của tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác sử dụng trên Thuyết minh chi tiết số liệu hợp nhất tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác, sử dụng/Thuyết minh chi tiết số liệu tài sản kết cấu hạ tầng đơn vị được giao quản lý nhưng không trực tiếp khai thác, sử dụng của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

4

 Chi phí tài chính

414

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ Các khoản lãi, phí, chi phí đi vay của các khoản nợ của Chính quyền địa phương trên Báo cáo CCTTTC của Sở Tài chính.

+ "Chi phí tài chính" (MS 453) trên Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

5

 Chi phí khác

415

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ "Chi khác từ nguồn NSNN" trên Báo cáo CCTTTC của KBNN được giao quản lý địa bàn tỉnh.

+ "Chi phí khác (MS 457), chi phí bán hàng (MS 455), Chi phí tài sản bàn giao (MS 458) trên Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất/Báo cáo kết quả hoạt động của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

+ Chi phí khác của hoạt động không giao tự chủ, chi phí khác của hoạt động giao tự chủ, chi phí khác tính vào giá vốn hàng bán, chi phí quản lý khác của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trên Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất/Thuyết minh báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

+ Khoản chi của NSNN cho các đơn vị kế toán cấp trên cáo nhất, đơn vị kế toán độc lập (tương ứng khoản doanh thu từ kinh phí NSNN cấp, doanh thu từ nguồn vốn vay nợ nước ngoài, doanh thu kinh phí cung cấp dịch vụ sự nghiệp công từ NSNN của các đơn vị này).

+ Lỗ hoặc chênh lệch thu chi (trường hợp chênh lệch <0) trên Báo cáo CCTTTC của đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập áp dụng Chế độ kế toán khác thuộc cấp tỉnh, cấp xã.

III

THẶNG DƯ/ THÂM HỤT (I - II)

420

= MS 400 – MS 410.

TT

Chỉ tiêu

Mã số

Phương pháp lập

PHẦN I: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TOÀN QUỐC

I

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU

500

I.1

Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo

510

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng chỉ tiêu "Thặng dư/thâm hụt” (MS 420) trên Báo cáo kết quả hoạt động tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo.

I.2

Điều chỉnh các khoản:

511

= MS 512 + MS 513 + MS 514 + MS 515 + MS 516 + MS 517 + MS 520.

Khấu hao, hao mòn

512

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ chỉ tiêu “Chi phí khấu hao/hao mòn” (MS 413) trên Báo cáo kết quả hoạt động tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo và được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo”.

(Lãi)/Lỗ từ hoạt động đầu tư

513

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu:

+ “Doanh thu từ vốn góp và các khoản đầu tư của Nhà nước” (MS 404) trên Báo cáo kết quả hoạt động tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo.

+ “Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác” (MS 542) trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cùng kỳ báo cáo.

Số liệu này được trừ vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo”.

Trường hợp lãi thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn; trường hợp lỗ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số dương.

Chi phí lãi vay

514

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu:

+ “Chi phí lãi vay” (MS 514) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ “Lãi” trên Báo cáo CCTTTC của KBNN, Vụ NSNN, Cục QLN.

(Tăng)/Giảm hàng tồn kho

515

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng cách lấy số dư cuối kỳ trừ đi số dư đầu kỳ của chỉ tiêu “Hàng tồn kho” (MS 140) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo.

Số liệu của chỉ tiêu này được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu số dư cuối kỳ nhỏ hơn số dư đầu kỳ; số liệu chỉ tiêu này được trừ vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu số dư cuối kỳ lớn hơn hoặc bằng số dư đầu kỳ.

Trường hợp số dư cuối kỳ nhỏ hơn số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số dương; trường hợp số dư cuối kỳ lớn hơn số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

(Tăng)/Giảm các khoản phải thu

516

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng cách lấy số dư cuối kỳ trừ đi số dư đầu kỳ của các chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” (MS 130), “Các khoản phải thu dài hạn” (MS 200), “Tài sản ngắn hạn khác” (MS 160), “Tài sản dài hạn khác” (MS 250) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo.

Số liệu chỉ tiêu này được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu tổng số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng số dư đầu kỳ; số liệu chỉ tiêu này được trừ vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu tổng số dư cuối kỳ lớn hơn hoặc bằng tổng số dư đầu kỳ.

Trường hợp tổng số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số dương; trường hợp tổng số dư cuối kỳ lớn hơn tổng số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

Tăng/(Giảm) các khoản phải trả

517

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng cách lấy tổng số dư cuối kỳ trừ đi tổng số dư đầu kỳ của các chỉ tiêu “Các khoản phải trả ngắn hạn khác” (MS 297) và “Các khoản phải trả dài hạn khác” (MS 307) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo.

Số liệu của chỉ tiêu này được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo”. Trường hợp tổng số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn; trường hợp tổng số dư cuối kỳ lớn hơn tổng số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số dương.

Các khoản điều chỉnh khác

520

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng cách:

- Tổng số dư cuối kỳ trừ đi tổng số dư đầu kỳ của chỉ tiêu “Tài sản thuần” (MS 310) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo.

- Trừ đi tổng chênh lệch (cuối kỳ trừ đầu kỳ) của tài sản kết cấu hạ tầng, TSCĐ tại đơn vị, các khoản đầu tư, cho vay mà không phát sinh luồng tiền.

- Trừ đi các khoản: “(Lãi)/Lỗ từ hoạt động đầu tư” (MS 513), “Chi phí lãi vay” (MS 514), “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” (MS 510) trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cùng kỳ báo cáo.

Số liệu này được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu dương, được trừ vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu âm và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

I.3

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chủ yếu (I.1 + I.2)

521

= MS 510 + MS 511.

Nếu số liệu này là số âm thì được ghi trong ngoặc đơn.

II

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ

540

II.1

Tiền chi mua sắm, đầu tư xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

541

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng chênh lệch giữa số dư cuối kỳ - số dư đầu kỳ của các chỉ tiêu: “Tài sản kết cấu hạ tầng” (MS 220), “TSCĐ tại đơn vị” (MS 230), “Mua sắm, xây dựng dở dang” (MS 240) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo, trong đó, không bao gồm biến động các tài sản kết cấu hạ tầng, TSCĐ tại đơn vị mà không phát sinh luồng tiền như biến động TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất tại các đơn vị mà quyền sử dụng đất được cơ quan có thẩm quyền cấp; TSCĐ, tài sản kết cấu hạ tầng và các tài sản khác mà việc tăng giảm các tài sản này là do điều chỉnh giá trị,..., không phải do mua mới, đầu tư mới, hoặc thanh lý, ...

Sau đó trừ đi số liệu của các chỉ tiêu: “Khấu hao/hao mòn” (MS 512), “Tiền thu thanh lý nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác” (MS 542), “Tiền thu gốc khoản cho vay; thu từ bán cổ phần, vốn góp và các khoản đầu tư” (MS 544), “Tiền thu từ lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia” (MS 545) trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cùng kỳ báo cáo.

Số liệu của chỉ tiêu này được trừ khỏi luồng tiền thuần từ hoạt động đầu tư và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

II.2

Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

542

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu:

+ “Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác” (MS 542) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ “Tiền thu từ bán, thanh lý tài sản của Nhà nước” trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

+ “Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất/Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

Số liệu của chỉ tiêu này được cộng vào luồng tiền thuần từ hoạt động đầu tư. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì được trình bày dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

II.3

Tiền chi cho vay, góp vốn và đầu tư

543

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng chênh lệch giữa số dư cuối kỳ - số dư đầu kỳ của các chỉ tiêu: “Đầu tư tài chính ngắn hạn” (MS 120), “Đầu tư tài chính dài hạn” (MS 190), “Cho vay ngắn hạn” (MS 150), “Cho vay dài hạn” (MS 210) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo. Số liệu chỉ tiêu này được trừ khỏi luồng tiền thuần từ hoạt động đầu tư và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

II.4

Tiền thu gốc khoản cho vay; thu từ bán cổ phần, vốn góp và các khoản đầu tư

544

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu:

+ “Tiền thu gốc khoản cho vay; thu từ bán cổ phần, vốn góp và các khoản đầu tư” (MS 544) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ “Tiền thu hồi từ các khoản đầu tư góp vốn” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất/Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ “Tiền thu hồi các khoản đầu tư quỹ bảo hiểm” (nếu có) trên Báo cáo CCTTTC của BHXH .

+ “Tiền thu hồi vốn của Nhà nước” trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

(không bao gồm số tiền thu gốc các khoản cho vay, góp vốn, đầu tư phát sinh từ giao dịch nội bộ trên Báo cáo CCTTTC của BHXH).

Số liệu của chỉ tiêu này được cộng vào luồng tiền thuần từ hoạt động đầu tư.

II.5

Tiền thu từ lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia

545

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu:

+ “Tiền thu từ lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia” (MS 545) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ “Tiền thu từ lãi, cổ tức, lợi nhuận đươc chia” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất/Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ “Tiền thu từ lãi các khoản đầu tư Quỹ bảo hiểm” (nếu có) trên Báo cáo CCTTTC của BHXH.

+ “Tiền thu cổ tức, lợi nhuận được chia từ phần vốn nhà nước đầu tư tại doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ” trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

- Sau đó, loại trừ khoản tiền thu lãi các khoản đầu tư, cho vay, góp vốn phát sinh từ giao dịch nội bộ trên Báo cáo CCTTTC của BHXH.

Số liệu của chỉ tiêu này được cộng vào luồng tiền thuần từ hoạt động đầu tư.

II.6

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư (II.1 + II.2 + II.3 + II.4 + II.5)

546

= MS 541 + MS 542 + MS 543 + MS 544 + MS 545. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm, thì được trình bày dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

III

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

560

III.1

Tiền thu từ khoản đi vay

561

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng chênh lệch cuối kỳ - đầu kỳ của các chỉ tiêu “Nợ vay ngắn hạn” (MS 291), “Nợ vay dài hạn” (MS 301) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo.

Sau đó, trừ đi số liệu các chỉ tiêu “Tiền chi từ hoàn trả khoản gốc vay” (MS 562), “Tiền thu từ hoạt động tài chính khác” (MS 563), “Tiền chi hoạt động tài chính khác” (MS 564), “Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá” (MS 590) trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cùng kỳ báo cáo.

Số liệu chỉ tiêu này được cộng vào luồng tiền thuần từ hoạt động tài chính.

III.2

Tiền chi từ hoàn trả khoản gốc vay

562

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu:

+ “Tiền chi từ hoàn trả khoản gốc vay” (MS 562) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ “Tiền hoàn trả gốc vay” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất/Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ “Tiền gốc vay đã trả trong năm” trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

Số liệu chỉ tiêu này được trừ khỏi luồng tiền thuần từ hoạt động tài chính và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

III.3

Tiền thu từ hoạt động tài chính khác

563

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ “Tiền thu từ hoạt động tài chính khác” (MS 563) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ “Tiền nhận góp vốn” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất/Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

Số liệu của chỉ tiêu này được cộng vào luồng tiền thuần từ hoạt động tài chính.

III.4

Tiền chi từ hoạt động tài chính khác

564

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ “Tiền chi từ hoạt động tài chính khác” (MS 564) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ “Các khoản đã phân phối cho chủ sở hữu” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất/Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

Số liệu chỉ tiêu này được trừ khỏi luồng tiền thuần từ hoạt động tài chính và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

III.5

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính (III.1 + III.2 + III.3 + III.4)

565

= MS 561 + MS 562 + MS 563 + MS 564.

IV

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (I.3 + II.6 + III.5)

570

= MS 521 + MS 546 + MS 565.

 Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì được ghi trong ngoặc đơn.

V

Tiền và các khoản tương đương tiền đầu kỳ

580

Số liệu của chỉ tiêu này được lấy từ số đầu kỳ của chỉ tiêu "Tiền và các khoản tương đương tiền” (MS 110) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo.

VI

Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá

590

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá” (MS 590) trên Báo cáo TCNN tỉnh.

+ “Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất/Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đơn vị kế toán cấp trên cao nhất, đơn vị kế toán độc lập thuộc Trung ương.

+ “Số chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ” trên Báo cáo CCTTTC của KBNN.

Trường hợp lãi tỷ giá thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số dương; trường hợp lỗ tỷ giá thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

VII

Tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ (IV + V + VI)

600

= MS 570 + MS 580 + MS 590.

Đồng thời, số liệu của chỉ tiêu này bằng số dư cuối kỳ của chỉ tiêu “Tiền và tương đương tiền” trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước cùng kỳ báo cáo.

PHẦN II: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỈNH

I

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU

500

I.1

Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo

510

Số liệu của chỉ tiêu của này bằng chỉ tiêu "Thặng dư/Thâm hụt" (MS 420) trên Báo cáo kết quả hoạt động tài chính nhà nước tỉnh cùng kỳ báo cáo.

I.2

Điều chỉnh các khoản:

511

= MS 512 + MS 513 + MS 514 + MS 515 + MS 516 + MS 517 + MS 520.

Khấu hao, hao mòn

512

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ chỉ tiêu “Chi phí khấu hao/hao mòn” (MS 413) trên Báo cáo kết quả hoạt động tài chính nhà nước tỉnh cùng kỳ báo cáo và được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo”.

(Lãi)/Lỗ từ hoạt động đầu tư

513

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ các chỉ tiêu:

+ “Doanh thu từ vốn góp và các khoản đầu tư của Nhà nước” (MS 404) trên Báo cáo kết quả hoạt động tài chính nhà nước tỉnh cùng kỳ báo cáo.

+ “Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác” (MS 542) trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tỉnh cùng kỳ báo cáo.

Số liệu này được trừ vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo”.

Trường hợp lãi thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn; trường hợp lỗ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số dương.

Chi phí lãi vay

514

Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ chỉ tiêu “Lãi” trên Báo cáo CCTTTC của Sở Tài chính.

(Tăng)/Giảm hàng tồn kho

515

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của chỉ tiêu “Hàng tồn kho” (MS 140) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước tỉnh cùng kỳ báo cáo.

Số liệu của chỉ tiêu này được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu số dư cuối kỳ nhỏ hơn số dư đầu kỳ; số liệu chỉ tiêu này được trừ vào “Thặng dư/Thâm hụt trong kỳ báo cáo” nếu số dư cuối kỳ lớn hơn hoặc bằng số dư đầu kỳ.

Trường hợp số dư cuối kỳ nhỏ hơn số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số dương; trường hợp số dư cuối kỳ lớn hơn số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

(Tăng)/Giảm các khoản phải thu

516

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng số dư cuối kỳ trừ đi số dư đầu kỳ của các chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” (MS 130), “Các khoản phải thu dài hạn” (MS 200), “Tài sản ngắn hạn khác” (MS 160), “Tài sản dài hạn khác” (MS 250) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước tỉnh cùng kỳ báo cáo.

Số liệu chỉ tiêu này được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu tổng số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng số dư đầu kỳ; số liệu chỉ tiêu này được trừ vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu tổng số dư cuối kỳ lớn hơn hoặc bằng tổng số dư đầu kỳ.

 Trường hợp tổng số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số dương; trường hợp tổng số dư cuối kỳ lớn hơn tổng số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

Tăng/(Giảm) các khoản phải trả

517

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng tổng số dư cuối kỳ trừ đi tổng số dư đầu kỳ của các chỉ tiêu “Các khoản phải trả ngắn hạn khác” (MS 297) (không gồm các khoản phải trả lãi tiền vay) và “Các khoản phải trả dài hạn khác” (MS 307) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước tỉnh cùng kỳ báo cáo.

Số liệu chỉ tiêu này được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo”. Trường hợp tổng số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn; trường hợp tổng số dư cuối kỳ lớn hơn tổng số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số dương.

Các khoản điều chỉnh khác

520

Số liệu của chỉ tiêu này được xác định bằng:

- Tổng số dư cuối kỳ trừ đi tổng số dư đầu kỳ của chỉ tiêu “Tài sản thuần” (MS 310) trên Báo cáo tình hình tài chính nhà nước tỉnh cùng kỳ báo cáo.

- Trừ đi tổng chênh lệch (cuối kỳ trừ đầu kỳ) tài sản kết cấu hạ tầng, TSCĐ tại đơn vị, các khoản đầu tư, cho vay mà không phát sinh luồng tiền.

- Trừ đi các khoản: “(Lãi)/Lỗ từ hoạt động đầu tư” (MS 513), “Chi phí lãi vay” (MS 514),“Thặng dư/Thâm hụt trong kỳ báo cáo” (MS 510) trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tỉnh cùng kỳ báo cáo.

Số liệu này được cộng vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu dương, được trừ vào “Thặng dư/(Thâm hụt) trong kỳ báo cáo” nếu âm và được trình bày bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.

I.3

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chủ yếu (I.1 + I.2)

521

= MS 510 + MS 511.