Công văn số 3521/CTBNI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về việc hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa DNCX mua từ DN nội địa

Ngày 29/08/2023, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh nhận được công văn HW/2023/022 ngày 28/08/2023 của Công ty TNHH Hanwha Vision Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế GTGT với hàng hóa doanh nghiệp chế xuất (DNCX) mua từ DN nội địa là vật liệu dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội để xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy. Về vấn đề này Thuế tỉnh Bắc Ninh có ý kiến như sau:

Tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ chính (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

…”

Tại khoản 9 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ”

Tại điểm b khoản 1 Điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 50 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính).

“Điều 74. Quy định chung đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của DNCX

1. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của DNCX phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX và đối tác của DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:

…

b) Hàng hóa là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa đê xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;

…

Trường hợp không làm thủ tục hải quan, DNCX lập và lưu trữ chứng từ, sổ chi tiết việc theo dõi hàng hóa đưa vào, đưa ra theo các quy định của Bộ Tài chính về mua bán hàng hóa, chế độ kế toán, kiểm toán, trong đó xác định rõ mục đích, nguồn hàng hóa. ”

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất, mua hàng hóa là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng từ doanh nghiệp nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại Công ty thì được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan, theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính.

Về xác định chi phí được trừ: Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với chi phí mua hàng hóa, nếu đáp ứng được các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, Công ty được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Về nội dung liên quan đến hướng dẫn về cách thức và tài liệu dùng để lưu trữ, theo dõi các mặt hàng không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của Cơ quan Thuế, đề nghị Công ty liên hệ với Cơ quan có thẩm quyền đến lĩnh vực kế toán (như Vụ Chế độ Kế toán và kiểm toán - Bộ Tài chính...) để được hướng dẫn chi tiết.

Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh trả lời để Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có điều gì vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - số điện thoại: 0222.3822347 hoặc Phòng Thanh tra kiểm tra số 2 - số điện thoại: 0222.3822346) để được hướng dẫn và giải đáp.