Công văn 997/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận thuế suất thuế TNDN

Kính gửi: Công ty TNHH I&V Bio Artemia Nauplii Center

(Địa chỉ: Thôn Hòa Thạnh, xã An Hải, Ninh Phước, Ninh Thuận; MST: 4500624701)

Tiếp nhận văn bản số 01/2023/CV-I&V-BIO ngày 24/3/2023 của Công ty TNHH I&V Bio Artemia Nauplii Center về việc thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau:

- Dự án Công ty TNHH I&V Bio Artemia Nauplii Center được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu ngày 20/6/2018 tại xã An Hải, huyện Ninh Phước, tỉnh Ninh Thuận (là địa bàn kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn, quy định tại Phụ lục II Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NÐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ).

- Điểm a khoản 1 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NÐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định:

"Điều 15. Thuế suất ưu đãi

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ".

- Điểm a khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 16 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NÐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ) quy định:

“Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định này."

- Điểm a khoản 5 Điều 18 Thông tư số 782014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định về dự án đầu tư mới:

"Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN

…

5. Về dự án đầu tư mới.

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

...

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.”

- Khoản 14 Điều 3 Luật Thủy sản số 18/2017/QH14 quy định:

"Điều 3. Giải thích từ ngữ

…

14. Thức ăn thủy sản là sản phẩm cung cấp dinh dưỡng, thành phần có lợi cho sự phát triển của động vật thủy sản, bao gồm thức ăn hỗn hợp, chất bổ sung, thức ăn tươi sống và nguyên liệu.” 

- Phần A Mục II Phụ lục II Nội dung hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 06/7/2018 của Thủ tướng Chính phủ quy định: 

“II. NỘI DUNG HỆ THỐNG NGÀNH KINH TẾ VIỆT NAM 

A: NÔNG NGHIỆP, LÂM NGHIỆP VÀ THỦY SẢN 

…

032: Nuôi trồng thủy sản 

Bao gồm các hoạt động của quá trình nuôi dưỡng, chăm sóc, bảo vệ (bao gồm cả thu hoạch) các loài thủy sản (cá, nhuyễn thể, động vật giáp xác, thực vật, cá sấu và lưỡng cư); Nhóm này gồm các hoạt động nuôi trồng thủy sản ở môi trường nước mặn, nước lợ, nước ngọt. Nhóm này cũng bao gồm hoạt động ươm nuôi giống thủy sản. 

…”

- Phụ lục VIII Danh mục loại thủy sản được phép kinh doanh tại Việt Nam ban hành kèm theo Nghị định số 26/2019/NĐ-CP ngày 08/3/2019 của Chính phủ quy định các chủng loại thủy sản Artemia thuộc nhóm các loại động vật phù du. 

- Mục III Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 26/2018/TT-BNNPTNT ngày 15/11/2018 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn quy định Danh mục nguyên liệu sản xuất thức ăn thủy sản được phép sử dụng trong nuôi trồng thủy sản tại Việt Nam có: 

"6. Trứng Artemia (Artemia egg, Brine shrimp egg)" 

Căn cứ quy định nêu trên, hoạt động sản xuất thức ăn tươi sống phục vụ ngành thủy sản là ấu trùng Artemia được xác định là hoạt động sản xuất thức ăn thủy sản, không phải hoạt động nuôi trồng thủy sản. 

Đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất thức ăn thủy sản, Công ty TNHH I&V Bio Artemia Nauplii Center được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm và miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. 

Để được hưởng ưu đãi về thuế suất TNDN nêu trên, Công ty TNHH I&V Bio Artemia Nauplii Center phải đáp ứng quy định về dự án đầu tư mới, các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 17, khoản 18 và khoản 19 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP), Luật Đầu tư và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 

Vậy, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Công ty TNHH I&V Bio Artemia Nauplii Center biết và thực hiện./.