Công văn 982/CTDNO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông về chính sách ưu đãi đầu tư

Trả lời văn bản số 01/2023/FINERO-CTDN ngày 18/5/2023 của Công ty cổ phần Fine Robusta Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về việc ưu đãi thuế, Cục Thuế tỉnh Đắk Nông có ý kiến như sau:

1. Về ưu đãi đầu tư:

1.1. Ưu đãi tiền thuê đất:

Căn cứ Điều 18, Điều 19 (được bổ sung bởi khoản 6 Điều 3 Nghị định số 135/2016/NĐ-CP ngày 09/9/2016), Điều 20 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.

Tại văn bản hỏi Công ty không nêu rõ quy mô đầu tư, công nghệ chế biến, do đó Cục Thuế trả lời theo nguyên tắc sau:

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới tại huyện Cư Jút, tỉnh Đắk Nông (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo phụ lục III - Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ) nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 18 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP, Công ty căn cứ tình hình thực tế đầu tư của đơn vị để xác định các mức miễn, giảm tiền thuê đất và gửi hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến Cơ quan Thuế để được giải quyết theo quy định.

1.2. Về chính sách ưu đãi đầu tư của địa phương:

Căn cứ Nghị quyết số 06/2018/NQ-HĐND ngày 02/8/2018 (được bổ sung bởi Nghị quyết số 42/2019/NQ-HĐND) của Hội đồng nhân dân tỉnh Đắk Nông ban hành quy định về chính sách khuyến khích, hỗ trợ đầu tư vào tỉnh Đắk Nông.

Đề nghị Công ty nghiên cứu nội dung Nghị quyết số 06/2018/NQ-HĐND và Phụ lục danh mục các dự án được khuyến khích, hỗ trợ đầu tư (kèm theo Quy định về chính sách khuyến khích, hỗ trợ đầu tư vào tỉnh Đắk Nông, ban hành kèm theo Nghị quyết số 06/2018/NQ-HĐND ngày 02/8/2018 của HĐND tỉnh Đắk Nông) và đối chiếu với tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị để xác định theo quy định.

1.3. Đối tượng, nguyên tắc và thủ tục áp dụng ưu đãi đầu tư:

Căn cứ Điều 19, Điều 20 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư.

Tại khoản 1, khoản 2 Điều 23 Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 của Chính phủ quy định thủ tục áp dụng ưu đãi đầu tư:

“1. Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Quyết định chấp thuận nhà đầu tư quy định hình thức, căn cứ, điều kiện áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định tại các Điều 15 và 16 của Luật Đầu tư và Điều 19 của Nghị định này.

2. Căn cứ nội dung ưu đãi đầu tư tại Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Quyết định chấp thuận nhà đầu tư, nhà đầu tư thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan áp dụng ưu đãi đầu tư tương ứng với từng loại ưu đãi.”

Theo quy định trên, Công ty căn cứ nội dung ưu đãi đầu tư tại Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Quyết định chấp thuận nhà đầu tư và đối chiếu tình hình thực tế để thực hiện các thủ tục áp dụng chính sách ưu đãi đầu tư được hưởng với từng loại ưu đãi theo quy định.

2. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Tại Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định về thuế suất ưu đãi:

“1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ;”.

Tại Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định miễn thuế, giảm thuế:

“1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này...

Từ các quy định trên, trường hợp Công ty có dự án đầu tư mới tại huyện Cư Jút, tỉnh Đắk Nông nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (được bổ sung bởi khoản 7, khoản 8 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP và khoản 19 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của phần thu nhập từ dự án đầu tư mới. Mức ưu đãi được hưởng theo quy định tại khoản 1 Điều 15 (được bổ sung bởi khoản 10, khoản 11 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) và khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.

Sau thời gian ưu đãi thuế TNDN, Công ty căn cứ ngành nghề, lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế của dự án đầu tư để tự xác định mức thuế suất thuế TNDN theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế suất thuế TNDN.

Cục Thuế tỉnh Đắk Nông trả lời để Công ty cổ phần Fine Robusta Việt Nam được biết và thực hiện./.