Công văn 817/TCT-DNL 2018 về hướng dẫn kê khai và nộp thuế

Kính gửi: Công ty cổ phần Bao bì Bia - rượu - nước giải khát.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 06/BALPAC-TCKT ngày 16/01/2018 của Công ty cổ phần Bao bì Bia - rượu - nước giải khát đề nghị hướng dẫn kê khai và nộp thuế. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định về đối tượng áp dụng như sau:

“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”

Tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính quy định về người nộp thuế:

“2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hoá hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) bao gồm:

- Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã;

- Các tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;

- Nhà thầu dầu khí hoạt động theo Luật Dầu khí;

- Chi nhánh của Công ty nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;

- Tổ chức nước ngoài hoặc đại diện của tổ chức nước ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;

- Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của Hãng hàng không nước ngoài có quyền vận chuyển đi, đến Việt Nam, trực tiếp vận chuyển hoặc liên danh;

- Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải biển của hãng vận tải biển nước ngoài; đại lý tại Việt Nam của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát nước ngoài;

- Công ty chứng khoán, tổ chức phát hành chứng khoán, công ty quản lý quỹ, ngân hàng thương mại nơi quỹ đầu tư chứng khoán hoặc tổ chức nước ngoài mở tài khoản đầu tư chứng khoán;

- Các tổ chức khác ở Việt Nam;

- Các cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.

Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.”

Căn cứ Quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính quy định về các loại thuế áp dụng:

“Điều 5. Các loại thuế áp dụng

1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này….”

Tại Mục 1, 2, 3 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính quy định về căn cứ và phương pháp tính thuế để kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật.

Trường hợp năm 2017, Công ty Cổ phần Bao bì Bia rượu nước giải khát ký hợp đồng số SMVN17090 ngày 29/8/2017 với Công ty SACMI IM OLA S.C cung cấp dịch vụ (trụ sở chính tại Bologna, ý), theo đó Công ty SACMI IM OLA S.C cung cấp dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật, bao gồm cả việc cử nhân viên kỹ thuật sang Việt Nam bảo dưỡng máy móc thiết bị cho Công ty Cổ phần Bao bì Bia rượu nước giải khát, thì Công ty SACMI IM OLA S.C là đối tượng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên và có nghĩa vụ nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo hướng dẫn tại Thông tư này.

Đề nghị Công ty cổ phần Bao bì Bia - rượu - nước giải khát căn cứ vào thực tế thực hiện Hợp đồng hỗ trợ kỹ thuật số SMVN 1 7090 và hướng dẫn tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên để xác định đối tượng kê khai nộp thuế và thực hiện việc tính, kê khai, nộp thuế nhà thầu theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Cổ phần Bao bì Bia - Rượu - nước giải khát biết và thực hiện./.