Công văn 7071/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng

Kính gửi: Công ty CP Đầu tư VCN

Địa chỉ: Tòa nhà VCN TOWER, số 02 đường Tố Hữu, Khu đô thị VCN,
TP Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa (MST 4200644489)

Ngày 08/9/2023 Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (Cục Thuế) nhận được công văn số 423/CV-BTC ghi ngày 06/9/2023 của Công ty CP Đầu tư VCN (Công ty) đề nghị hướng dẫn kê khai thuế dự án đầu tư nhà, cơ sở hạ tầng để chuyển nhượng tại tỉnh Điện Biên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

“Điều 9. Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân

1. Tiêu chí khai thuế theo quý

a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:

a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh”

Căn cứ điểm b, điểm k khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:

…

b) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản. 

…

k) Khai lệ phí môn bài tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

Căn cứ phụ lục II hướng dẫn mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

Căn cứ Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP (Nghị định số 139/2016/NĐ-CP) ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài:

“Điều 2. Người nộp lệ phí môn bài

Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm:

1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.

…

6. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có).”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty (trụ sở chính tại tỉnh Khánh Hòa) có hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng tại tỉnh Điện Biên (khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính) theo đúng quy định của pháp luật thì Công ty sử dụng mã số thuế trụ sở chính để thực hiện kê khai thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại cơ quan thuế tỉnh Điện Biên theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Trường hợp Văn phòng đại diện thuộc diện nộp lệ phí môn bài theo quy định tại khoản 6 Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP thì sử dụng mã số thuế của Văn phòng đại diện để thực hiện kê khai lệ phí môn bài theo quy định.

Công ty tự xác định tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm a khoản 1 Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP nêu trên.

Đề nghị Công ty căn cứ các văn bản pháp luật trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế để được giải đáp, số điện thoại: 0258-3822028, 0258-3815073./.