Công văn 6811/CTKHH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa về việc hóa đơn cung cấp dịch vụ lưu trú và thù lao dịch vụ môi giới

Kính gửi: Công ty Cổ phần Green World Nha Trang
Địa chỉ: Số 44 Nguyễn Thị Minh Khai, phường Lộc Thọ,
thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa (MST: 4201718380)

Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (Cục Thuế) nhận được văn bản số 201/GW-KT ghi ngày 19/8/2023 của Công ty Cổ phần Green World Nha Trang (Công ty) đề nghị hướng dẫn về cách thức xuất hóa đơn và cách đối trừ hóa đơn thù lao của Công ty Cổ phần Dịch vụ Chu Du Hai Bốn (Chudu24.com), Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) quy định về hóa đơn chứng từ quy định:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Căn cứ khoản 1 và khoản 11 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định:

“Điều 7. Giá tính thuế

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.

…;

11. Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.”

Căn cứ quy định trên, Công ty có hợp đồng cung cấp dịch vụ lưu trú cho khách hàng thông qua nhà cung cấp dịch vụ đặt phòng trực tuyến Chudu24.com thì Công ty phải lập hóa đơn đối với toàn bộ doanh thu cung cấp dịch vụ lưu trú theo quy định khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Trường hợp Chudu24.com nhận tiền thù lao từ việc cung cấp dịch vụ môi giới thì Chudu24.com phải lập hóa đơn đối với doanh thu dịch vụ môi giới lưu trú theo hợp đồng đã ký kết.

Cục Thuế đề nghị Công ty thực hiện rà soát tình hình hoạt động của doanh nghiệp và nghiên cứu văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế để được giải đáp, số điện thoại: 0258­3822028, 0258-3815073./.