Công văn 562/CTSLA-NVDTPC Cục Thuế tỉnh Sơn La về việc quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên

 Kính gửi: Chi cục Thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu

Trả lời công văn số 98/CCTKV-NVQLT ngày 23/4/2024 của Chi cục Thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu về việc vướng mắc trong công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh vận tải tư nhân;

Trên cơ sở nội dung công văn đề nghị của Chi cục Thuế (kèm theo hợp đồng vận chuyển của Công ty cổ phần Mía đường với cá nhân vận chuyển). Căn cứ Luật Quản lý thuế; Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về hóa đơn chứng từ; Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập cá nhân và Quản lý thuế đối với đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Cục Thuế tỉnh tiếp thu ý kiến kiến nghị của Chi cục Thuế đối với các nội dung quy định về quản lý thuế thuế đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên. Với mục tiêu quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh trên địa bàn, không để thất thu thuế đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên, trong khi chờ hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh hướng dẫn việc quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh vận tải tư nhân không thường xuyên như sau:

1. Về quản lý Thuế

Tại Khoản 5, 6 Điều 3 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

...5. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh” là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế từng lần phát sinh.

6. “Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh” là cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định...”

Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 6. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

1. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Kinh doanh không thường xuyên được xác định tùy theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn phương pháp khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này...”.

Căn cứ quy định nêu trên và công văn, hồ sơ của Chi cục Thuế gửi Cục Thuế thì Chi cục Thuế thực hiện quản lý thuế đối với hoạt động vận tải tư nhân của các cá nhân kinh doanh vận tải chỉ duy nhất có hoạt động vận tải mía cho nhà máy mía đường (theo hợp đồng đối với Công ty cổ phần Mía đường), theo phương pháp tính thuế đối với cá nhân theo từng lần phát sinh.

2. Sử dụng hóa đơn, chứng từ

Khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế quy định:

“Điều 91. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

...4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều này nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng. thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh và phải kê khai, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh.”.

Tiết a.1 điểm a khoản 2 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về hóa đơn chứng từ quy định:

“Điều 13. Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

...2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau:

a, Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh

a.1, Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp.

- Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách...”.

Căn cứ vào các quy định nêu trên Chi cục Thuế thực hiện cấp hóa đơn bán hàng theo từng lần phát sinh cho người nộp thuế có hoạt động vận chuyển mía theo hợp đồng đã ký với nhà máy mà chỉ có duy nhất một hoạt động vận tải mía cho nhà máy mía đường.

Cục Thuế đề nghị Chi cục Thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu phối hợp với UBND, Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn rà soát và thường xuyên kiểm tra, trường hợp ngoài hoạt động vận chuyển mía cho nhà máy mía đường có các hoạt động vận tải khác mà mức thu nhập trên mức quy định thì thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn hiện hành.

Cục Thuế đề nghị Chi cục Thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu nghiên cứu và tổ chức thực hiện, trường hợp có khó khăn vướng mắc phản ánh về Cục Thuế (phòng Nghiệp vụ - Dự toán) để được tháo gỡ kịp thời./.