Công văn 5534 /CCT-TTTBTK hướng dẫn chính sách thuế

Chi cục Thuế thành phố Huế nhận được Công văn số 001/CV-BBK ngày 13/09/2024 của Công ty tNhH BESTBOOKING.Vn (gọi tắt là “Công ty”) theo Công văn đến số 1542A ngày 26 /09/2024 về việc khai thuế giá trị gia tăng hóa đơn công ty nước ngoài. Vấn đề này, Chi cục Thuế thành phố Huế có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019.

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

Căn cứ khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 39/20214/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“ Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dân thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dân thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

…

10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dân của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dân tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.”

Căn cứ các quy định nêu trên:

Trường hợp Công ty TNHH BESTBOOKING.VN có phát sinh chi phí quảng cáo Google, Meta, Paddle thì việc kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam và đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính.

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính và căn cứ dữ liệu trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS): 1. Công ty Google Asia Pacific Pte Ltd mã số thuế 9000000415, 2. Công ty PADDLE.COM MARKET LIMITED mã số thuế 9000000447, 3. Công ty META PLATFORMS IRELAND LIMITED mã số thuế 9000000327 thực hiện theo phương pháp trực tiếp trên doanh số, do đó các hóa đơn được đính kèm theo công văn hỏi của Công ty không đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định pháp luật.

Đề nghị Công ty TNHH BESTBOOKING.VN căn cứ vào tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị và các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.

Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ trực tiếp với Chi cục Thuế thành phố Huế (Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác, số điện thoại 0234.3821.928) để được hướng dẫn cụ thể.

Chi cục Thuế thành phố Huế trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.